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经济纵横·2007年第 9期 民族地区税收优惠政策研究 张冬梅 (中央民族大学经济学院，北京 100081) 摘要：我国民族地区现行的税收优惠政策存在优惠手段单一、优惠效益低、税款流失等问题，民族地 区内各地方税收优惠政策的竞争也存在负面影响。民族地区税收优惠政策的调整方向要与民族区域自 治政策相协调，与区域经济政策相协调及与wTO规则相协调。 关键词：税收优惠；民族地区；区域经济；民族区域自治 中图分类号：F812．42 文献标识码：A 文章编号：1007—7685(2007)09—0032—03 税收优惠是国家为实现一定的经济目标，对 资项目在开业初期有较高的投资收益，以达到吸 某些纳税人或特定事项给予鼓励和照顾所作的一 引投资的目的；后者是在税率方面作优惠规定，鼓 项特殊规定。作为税制构成要素，税收优惠政策 励作用较明确。但过分的减免会造成税负不公， 不仅是改善投资环境、引导资金流向的主要杠杆， 且对亏损及微利企业的优惠程度较小。以税收递 也是促进地区经济协调发展的重要手段。因此。 延、加速折旧和投资抵免为主的间接减免政策是 税收优惠政策对民族地区经济发展具有重要作 国际上通行的做法。间接优惠只是改变了财政收 用。 入的时期而不影响财政收入总量，对收入的影响 一 、 民族地区税收优惠政策存在的主要问题 相对较小。对企业而言，可较早地获得更为先进 (一)民族地区税收优惠政策主要是间接优 的设备，加速企业的技术改造，从而更有利于参与 惠，发挥的作用有限。税收优惠有直接优惠和间 国际市场的竞争，尤其对资金雄厚的外资更具有 接优惠两种方式。直接优惠包括减税、免税等。 吸引力。所以，民族地区要实现跨越式发展，采用 主要适用于建设周期短、利润高、风险低的盈利企 间接优惠手段很重要。 业。其优点是见效快、透明度高、易于操作。其缺 (--)民族地区税收优惠政策使财政收入分配 点是事后调节，手段单一，直接减少政府的财政收 不均衡。到民族地区投资的企业，大都看好民族 入。从民族地区现行税收优惠政策看，主要集中 地区的物质资源和政策资源。地方政府对前来投 在企业所得税上。如，广西壮族自治区环江毛南 资的企业，多以企业所得税“免二减三”为主。然 族自治县政府关于外商投资的优惠政策中，大多 而，民族地区的新办企业实行这种减免税收政策 是关于企业所得税的优惠。主要做法是直接减免 则直接诱使关闭旧企业，不断铺新摊子，上新项 和优惠税率。前者是直接将发生在特定产业和项 目，以新办企业之名攫取优惠，从而使税款流失。 目上的税额全部或部分减免的税收优惠政策，常 同时，民族地区地方政府存在的一些“免一减二”、 用于保证本地区基本产业或保证民族地区外来投 “免五减五”和“预提所得税减免”等过多的税收 注：本文是中央民族大学985项目“中国民族地区经济社会与公共管理研究”的子课题“少数民族地区市场经济体制建立 与完善”的阶段性成果(课题编号：985—2—103)。 收稿日期：2007一O8—2O 作者简介1张冬梅(1973一)，女，辽宁沈阳人，中央民族大学经济学院副教授，中国社会科学院工业经济研究所博士后。 研究方向：财税理论。 一 32 — 经济纵横·2007年第 9期 优惠政策导致税收收入分配不均衡，大量利润被 的现象。这种竞争不仅侵蚀民族地区的税基。还 垄断企业收入囊中，地方政府又将税收优惠给外