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我国住宅房地产市场税收调控政策研究 刘爱明．刘冬荣 (中南大学 商学院，长沙 410083) 摘 要：文章按经济学和税收征管的一般理论对房地产的税收调控政策进行了分析，评述其合 理性和局限性、并从疏导分流住宅需求、加强对投资和投机性需求的税收征管及通过税收、金融、土 地等部门进行综合调控等方面提出了相应地对策和建议。 关键词：住宅房地产市场；税收调控；税负转嫁 中图分类号：F822，42 文献标识码：A 文章编号：1002—6487(2008)08—0146—03 所得．应按“财产转让所得”项目计征20％的个人所得税。由 0 弓l言 于在实际征收中，缺乏实施细则和征管办法，所以征收效果 不明显。2006年7月，国家税务总局发布了《关于个人住房 房地产业在发展过程中也出现了投资过热和房价上涨 转让所得征收个人所得税有关问的通知》，明确规定了该税 过猛等严重的问题。住房价格一直是社会普遍关注的问题， 的征收环节、计税依据计算的办法、优惠政策等实施细则，自 其过快上涨超出居民收入可承受程度，直接影响城镇居民家 2006年8月 1日起执行。 庭住房条件的改善。影响金融安全和社会稳定，甚至影响整 三是对房地产税收实行“一体化”征收管理办法。即以契 个国民经济的健康运行。目前，住房价格上涨过快虽然是局 税征管为抓手，先税后证(即先向地税机关缴纳相关税收，后 部性和结构性问题。但如不及时加以控制和处理不当，有可 办理产权证书)，统一进行税源信息管理及税款征收，通过部 能演变为全局性问题。自2007年9月份以来，在多种因素作 门配合、环节控制，实现房地产业诸税种间的有机衔接以及 用下．深圳、广州等部分城市住宅房地产市场价格都出现了 房地产交易各环节相关地方税收“一站式”征收和专业化、信 一 定程度的下降．住宅房地产市场的急剧变化，让我们可以 息化、规范化管理。 更多的反思国家l叶|台的各项宏观调控措施的功效，以利于将 四是将城镇土地使用税的定额税率平均提高2倍。2006 来的政府政策制定。 年 l2月31日国务院发布了 《关于修改中华人民共和国城 镇土地使用税暂行条例的决定》，自2007年1月1日起将 1稳定房地产市场 的现行税收调控政策 城镇土地使用税每平方米年税额在 1988年暂行条例规定的 基础上提高2倍。此外，决定还将城镇土地使用税的征收范 为抑制房地产投资的过热，国务院出台了一系列的宏观 围扩大到外商投资企业和外国企业。 调控措施，如严格控制土地审批，严查房地产企业银行信贷 五是对房地产开发企业清算土地增值税。2o06年l2月 资金及提高住房按揭贷款利率等紧缩地根和银根的政策。近 28日，国家税务总局发布《关于房地产开发企业土地增值税 两年多以来．与房地产相关的税收政策和征管方式也进行了 清算管理有关问题的通知》，规定从2007年2月 1日起，对 多项调整和规范，主要包括： 全国房地产企业全面进行土地增值税的清算工作。在此之 一 是为抑制投机和投资性购房需求，对个人住宅转手交 前，大部分地区对土地增值税都只对房地产企业按照预(销) 易征收营业税。2005年3月26日，国务院办公厅发出《关于 售商品房收入 l％一2％的