4. 第四章 行政单位负债的核算.pptVIP

4.4.4 核算实例 根据“工资汇总表”，该单位该月应发放工资50000元。其中基本工资32000元，地方性津贴、补贴10000元，奖金8000元，代扣职工宿舍用电费15000元，按规定代扣应由职工个人缴纳的住房公积金5000元 。根据“离退休费用发放表”，应付离休费10000元，退休费15000元。工资、津贴等由财政直接支付，代扣代缴款项国库已通过银行存入单位银行存款账户，单位尚未办理同城托收业务。 4.4.4 核算实例 借：经费支出——基本工资 32 000 ——津贴补贴 10 000 ——奖金 8 000 ——离休费 10 000 ——退休费 15 000 贷：应付工资（离退休费） 57 000 应付地方（部门）津贴补贴 10 000 应付其他个人收入 8 000 4.4.4 核算实例 借：应付工资（离退休费） 57 000 应付地方（部门）津贴补贴10 000 应付其他个人收入 8 000 贷：拨入经费 75 000 借：银行存款 20 000 贷：暂存款 20 000 4.1.1 负债是过去的经济业务或会计事项形成的现时义务，履行该义务预期会导致经济利益流出会计主体。它是将来需要以资产或劳务形式偿还的责任。 上述负债定义包括以下要点： （1）负债是过去的经济业务或会计事项而产生的，正在筹划的未来业务或事项不会产生当前的负债； （2）负债是会计主体承担的现时义务，将来需要兑现的，具有约束力； （3）负债这种现时义务的履行预期会导致经济利益流出会计主体，通常要以资产或劳务来偿还。 4.1.2 行政单位负债的内容 （1）应缴款项，是指行政单位按照国家有关规定取得并应当上缴的各种款项。 （2）暂存款项，是行政单位已经收到但尚未结算的有关款项，即行政单位在结算过程中发生的负债。 （3）应付工资薪金 4.2.1 （1）在2011年之前，应缴款项是指行政单位依法取得并应当上缴财政的预算资金和应当缴入财政专户的预算外资金等款项，具体包括：“应缴预算款”和“应缴财政专户款”两项内容。但自2011年起，国家正式取消了预算外资金这一概念，行政单位所取得的应缴款项几乎全部要缴入国库。 4.2.1 （2）我国预算资金管理改革的一项重要内容就是实现收缴分离，取消各单位设立的资金账户，预算资金直接缴入国库，个别实行集中缴库的单位，在收到缴款人的现金后，也必须于当天或次日将款项缴入国库。 4.2.2 账户设置 4.2.3 账务处理 应缴预算款的核算 取得应缴预算收入 上缴国库 由缴费方直接将应缴收费交入国库 借：现金（银行存款） 贷：应缴预算款 借：应缴预算款 贷：现金（银行存款） 只需登记备查薄，不需进行会计记录 4.2.4 核算实例 （1）某行政单位收到应上缴国家的罚没收入现金800元，次日才能上缴。 借：现金 800 贷：应缴预算款 800 4.2.4 核算实例 （2）同日收到发放证照的规费现金收入1 500元，次日才能上缴。 借：现金 1500 贷：应缴预算款 1500 （3）次日，将应缴预算款 2300元上缴国库。 借：应缴预算款 2300 贷：现金 2300 4.3.1 暂存款是行政单位在公务活动中与其他单位或个人发生的待结算款项。行政单位在日常业务中有时会形成一些款项，因其最终不归属本单位，或是否可确定为本单位的收入尚不肯定，因而只能挂在账上，等到最终结算时进行处理。 4.3.1 行政单位的暂存款应及时清理结账，不得长期挂账。原则上，暂存款应在年底全部结清，因特殊原因发生呆账无法结算时，应说明原因后报主管单位和财政部门研究处