一事一议目会计科目使用说明.doc

会计科目使用说明 1、现金。本科目核算村级公益事业建设一事一议财政奖补资金库存现金的增减变动情况。收入现金时，借记本科目，贷记“一事一议资金收入”、“银行存款”等有关科目；支出现金时，借记“预付工程款”、“其他支出”等有关科目，贷记本科目。本科目期末借方余额，反映一事一议财政奖补资金的现金结存。 2、银行存款。本科目核算村级公益事业建设一事一议财政奖补资金存入银行或其他金融机构的款项。存入款项时，借记本科目，贷记“一事一议资金收入”、“其他收入”等有关科目；提取和支出存款时，借记“预付工程款”、“其他支出”等相关科目，贷记本科目。本科目的期末借方余额，反映一事一议财政奖补资金实际存在银行或其他金融机构的存款。 3、预付工程款。本科目核算村级公益事业建设一事一议财政奖补资金预付的工程款项。预付时，借记本科目，本科目按预付工程款的施工单位设置明细科目，进行明细核算，贷记“现金”、“银行存款”等有关科目；收回或转作支出时，借记“银行存款”、“在建工程支出”等有关科目，贷记本科目。本科目的期末借方余额，反映一事一议财政奖补资金的实际预付的款项。 4、固定资产。本科目核算村级公益事业一事一议财政奖补资金项目完工后形成的固定资产的原值。验收合格后属村集体资产的借记本科目，贷记“固定基金”科目，投入使用移交所在村委会时借记“固定基金”科目，贷记本科目。本科目按类别、名称和所在地设置明细科目，进行明细核算。本科目的期末借方余额，反映村级公益事业建设一事一议财政奖补资金项目尚未移交的固定资产原值。 5、应付工程款。本科目核算村级公益事业建设一事一议财政奖补资金项目与外单位或个人发生的应付及暂收款项。收到应付及暂收款时，借记“现金”、“银行存款”等有关科目，贷记本科目；偿付应付及暂收款项时，借记本科目，贷记“现金”、“银行存款”等有关科目。本科目按应付款的不同单位和个人设置明细科目，进行明细核算。本科目的期末贷方余额，反映村级公益事业建设一事一议财政奖补资金项目应付未付及暂收的款项。 6、完工项目结余。本科目核算公益事业建设一事一议资金项目收支结余情况。项目工程竣工验收作转帐处理后，余额借记“一事一议资金收入”、“其他收入”等有关科目，贷记本科目。本科目的期末贷（借）方余额，反映村级公益事业一事一议项目资金结余（超支）。 7、固定基金。本科目核算村级公益事业建设一事一议财政奖补资金项目完工后形成的固定资金的原值。验收合格后属村集体资产的借记“固定资产”科目，贷记本科目；投入使用移交所在村委会时借记本科目，贷记“固定资产”科目。本科目期末借方余额，反映村级公益事业建设一事一议财政奖补资金项目尚未移交的固定资产原值。 8、一事一议资金收入。本科目核算村级公益事业建设一事一议财政将补资金项目按一事一议的形式筹集的专项资金。收到资金时，借记“现金”、“银行存款”等有关科目，贷记本科目；项目工程竣工验收后结转时借记本科目，贷记“一事一议资金支出”科目。本科目应按所议项目及资金来源（上级财政奖补资金、群众筹资、社会捐赠、村集体投入、财政其他投入）设置明细科目，进行明细核算。本科目的期末贷记方余额，反映村级公益事业建设一事一议专项资金收入，项目工程竣工验收后结转本科目余额。 9、其他收入。本科目核算村级公益事业建设一事一议财政奖补资金项目的存款利息收入。收入时，借记“银行存款”科目，贷记本科目；本科目的期末贷方余额，反映村级公益事业一事一议的其他资金收入，项目工程竣工验收后结转本科目余额。 10、一事一议资金支出。本科目核算单位村级公益事业建设一事一议资金的全部支出。实际支出时借记本科目，贷记“竣工工程支出”科目。年终帐目结转时借记“一事一议资金收入”科目，贷记本科目。 11、在建工程支出。本科目核算在建工程成本，在建工程发生支出 时借记本科目，贷记“银行存款”、“现金”、“预付工程款”等科目。工程项目完工后结转，借记“竣工工程支出 ”科目，贷记本科目。本科目的期末借方余额，反映村级公益事业事业建设在建项目情况。 12、竣工工程支出。本科目核算村级公益事业一事一议资金竣工工程支出。项目完工后验收合格时，借记“一事一议资金支出”科目，贷记本科目；同时属村集体资产的借记“固定资产”科目，贷记“固定基金”科目。本科目按所议项目设置明细科目，进行明细核算。本科目的期末借方余额，反映村级公益事业建设一事一议竣工工程支出。 13、其他支出。本科目核算村级公益事业建设一事一议财政奖补资金项目其他支出。支出时，借记本科目，贷记“银行存款”、“现金”科目。本科目的期末借方余额，反映村级公益事业建设一事一议的其他资金支出，项目工程竣工验收后结转本科目余额。 附：1、一事一议一级会计科目表 2、一事一议二级会计科目表 3、主要一事一议资金会计核算举例