法规第三章营业税讲义.ppt

2. 消费税的税率 税 率 比例税率1%～45% 定额税率0.003～250 纳税人兼营不同税率的应税消费品，应当分别核算 销售额，销售数量。未分别核算的或者将不同税率的应 税消费品成套销售的，从高适用税率。 请注意 消费税税目税率表 四、贵重首饰及珠宝玉石　　1.金银首饰、铂金首饰和钻石及钻石饰品　　2.其他贵重首饰和珠宝玉石 　 5%10%　 五、鞭炮、焰火 　 15%　 六、成品油　1.汽油　　（1）含铅汽油　　（2）无铅汽油　2.柴油　3.航空煤油　4.石脑油　5.溶剂油　6.润滑油　7.燃料油 　 0.28元/升0.20元/升0.10元/升0.10元/升0.20元/升0.20元/升0.20元/升0.10元/升　 七、汽车轮胎 　 3%　 八、摩托车　1.气缸容量（排气量，下同）在250毫升（含250毫升）以下的　2.气缸容量在250毫升以上的 　 3%10%　 九、小汽车　1.乘用车　（1）气缸容量（排气量，下同）在1.0升（含1.0升）以下的　　（2）气缸容量在1.0升以上至1.5升（含1.5升）的　　（3）气缸容量在1.5升以上至2.0升（含2.0升）的　　（4）气缸容量在2.0升以上至2.5升（含2.5升）的　　（5）气缸容量在2.5升以上至3.0升（含3.0升）的　　（6）气缸容量在3.0升以上至4.0升（含4.0升）的　　（7）气缸容量在4.0升以上的　2.中轻型商用客车　 1%　3%　5%　9%　12%　25%　40%　5%　　 十、高尔夫球及球具 　 10%　 十一、高档手表 　 20%　 十二、游艇 　 10%　 十三、木制一次性筷子 　 5%　 十四、实木地板　 5%　 消费税税目调整为15项： （1）调减税目：取消“轮胎”税目、取消“酒”中的“酒精”的子税目。 （2）调增税目：增加“涂料”、“电池”。 （3）归并税目：取消含铅汽油消费税，汽油税目不再划分二级子目，统一按照无铅汽油税率征收消费税。 2.明确征税范围： （1）取消气缸容量250毫升（不含）以下的小排量摩托车的消费税。 （2）变压器油、导热类油等绝缘油类产品不属于润滑油，不征收消费税。 3.调整了外购或委托加工收回应税消费品连续加工生产应税消费品已纳消费税扣除范围：由12项调整为9项。 （五）消费税应纳税额 4.应税消费品已纳税额的扣除 用外购或委托加工收回已税消费品连续生产应税消费品，在计税时可按当期生产领用数量计算准予扣除的外购或委托加工收回的消费品已纳的消费税税款。委托加工的应税消费品收回后直接出售的，不再征收消费税。 1. 应纳税额的一般计算 （1）从价计征 应纳税额=销售额×比例税率 销售额:全部价款和价外费用 不包括增值税税款 包装物： 连同包装物销售，并入销售额计税； 押金逾期计税； 啤酒、黄酒外的酒类产品包装物押金并入销售额计税。 1. 应纳税额的一般计算 某日用化妆品有限公司为增值税一般纳税人，2005年11月1日向某大型商场销售化妆品一批，开具增值税专用发票,取得不含税销售额30万元，增值税额5.1万元；10日向某单位销售化妆品一批，开具普通发票，取得含税销售额4.68万元。计算该企业11月份应缴纳的消费税额。 例题1 解析： 应缴纳的消费税额＝[30+4.68÷（1+17％）]×30％ ＝10.2（万元） 1. 应纳税额的一般计算 （2）从量计征 应纳税额=销售量×定额税率 从量计征的消费品：啤酒 黄酒 成品油 1. 应纳税额的一般计算 某啤酒厂11月4日将自己生产的甲类啤酒20吨销售给某超市，收押金300元/吨，价税款及押金均已收到；另将10吨乙类让客户及顾客免费品尝。该啤酒出厂价为2800元/吨，成本为2000元/吨。计算该啤酒厂11月应纳消费税税额。 例题2 解析： 应缴纳的消费税税额＝20×250＋10×220 ＝7 200（元） 1. 应纳税额的一般计算 （3）复合计征 应纳税额=销售额×比例税率+销售量×定额税额 复合计征的消费品：卷烟 白酒 1. 应纳税额的一般计算 例题3 某酒厂本月生产粮食白酒1 000箱，每箱10千克。本月销售850箱，每箱最低计税价格为500元。计算该酒厂应纳消费税税额。 解析： 应纳消费税税额＝850×10×2×0.5＋850×500×20％