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浅议政策执行情况跟踪审计的主要内容与审计方法
经 济 祝 野 2012年第09期 EconomicVision 专题研究
浅议政策执行情况跟踪审计的主要内容与审计方法
牛 静
(审计署驻太原特派员办事处 山西太原 030001)
摘 要 :近年来,我国国家审计高度重视和加强政策 二、政策执行情况跟踪审计的组织方式
执行情况的跟踪审计,各级审计机关积极探索政策执行情况 打破部门界限,上下联动审计。国家经济政策覆盖我国
跟踪审计的有效方法和途径,本文就政策执行情况审计的主 国民经济的方方面面,相应的政策跟踪审计也几乎需要所有
要内容和方式方法分别进行了简要的阐述和分析。 的专业审计参与进来,如商业银行房贷利率政策执行情况的
关键词:政策执行情况;跟踪审计;内容;方法 审计,需要专业的金融审计进行审查;财税政策执行情况的
审计,需要财政审计力量实施审计。一些政策执行情况跟踪
我国始终坚持以经济建设为中心,把经济建设作为我国 审计所涉及部门和行业较多、综合性强,覆盖面广,可能需
各项建设任务的重中之重,以保持经济又好又快发展作为引 要财政、行政事业、投资、资源环保等多个专业审计的参与,
领经济发展的指导思想。为加快转变经济发展方式,国家出 比如扩大内需政策执行情况的跟踪审计。对内容相对单一的
台了一系列重大政策措施,如中央多项宏观调控政策、节能 单项政策,可按照常规审计来开展工作;对综合性较强、涉
减排和资源环境保护政策以及 “三农”补贴政策、财税政策 及部门多、跨行业跨地区的政策执行,上下级审计机关可组
等经济结构战略性调整政策等。国家审计发挥 “免疫系统” 成联合审计组,按地区或政策性质分成若干审计小组,统一
功能,对国家相关政策执行情况进行跟踪审计,一方面通过 领导,统一方案,统一进点,集中取证,分类报告,分别处
规范和纠正被审计单位偏离政策 目标和约束的行为,保证相 理,最终形成审计汇总报告。这种组织方式,有利于整合有
关政策得到有效执行,促进国家经济的良性运行和健康发 限的审计资源、统筹调配力量、实现优势互补。
展;另一方面,为有关政策的进一步优化和调整提供必要的 三、政策执行情况跟踪审计的审计方法
依据 。 (一)重视审计准备阶段和政策的总体把握。首先应对
一
、 政策执行情况跟踪审计的主要内容 政策出台的背景、主要内容、预期达到的总体 目标及具体 目
(一)相关部门和单位贯彻执行某项国家政策的总体隋 标、评价标准等进行全面的掌握和分析,对有关数据和信息
况。为贯彻执行国家政策,主要采取了哪些具体措施,管理 的可获取程度以及审计事项的风险领域进行调查了解,取得
是否规范到位,总体进展情况如何,这些都是政策执行跟踪 必要的财务数据、业务资料和其他材料。在充分调研的基础
审计必须首要了解的。如 2009年扩大内需政策执行情况跟 上,通过审计事项重要性程度、存在的风险以及审计后可能
踪审计,要对有关地区和部门贯彻中央扩大内需促进经济平 产生的影响三个方面确定审计的关键领域事项,一个审计项
稳较快发展政策总体情况、所采取的主要措施等进行总体了 目不应确定过多的关键领域事项;跟据审计 目标、审计范围
解和调研。对总体情况的把握,应重点关注政策执行过程中, 和内容,对实现审计 目标有重要影响的事项,确定具体的审
配套政策和规章制度是否完备,各项管理工作是否合理与到 计实施步骤。
位,涉及的项 目建设进展程度是否符合政策要求。 (二)面上情况和重点项 目抽查相结合。为贯彻落实国
(二)政策执行实际情况和执行效果。这
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