浅议政策执行情况跟踪审计的主要内容与审计方法.PDF

经 济 祝 野 2012年第09期 EconomicVision 专题研究 浅议政策执行情况跟踪审计的主要内容与审计方法 牛 静 (审计署驻太原特派员办事处 山西太原 030001) 摘 要 ：近年来，我国国家审计高度重视和加强政策 二、政策执行情况跟踪审计的组织方式 执行情况的跟踪审计，各级审计机关积极探索政策执行情况 打破部门界限，上下联动审计。国家经济政策覆盖我国 跟踪审计的有效方法和途径，本文就政策执行情况审计的主 国民经济的方方面面，相应的政策跟踪审计也几乎需要所有 要内容和方式方法分别进行了简要的阐述和分析。 的专业审计参与进来，如商业银行房贷利率政策执行情况的 关键词：政策执行情况；跟踪审计；内容；方法 审计，需要专业的金融审计进行审查；财税政策执行情况的 审计，需要财政审计力量实施审计。一些政策执行情况跟踪 我国始终坚持以经济建设为中心，把经济建设作为我国 审计所涉及部门和行业较多、综合性强，覆盖面广，可能需 各项建设任务的重中之重，以保持经济又好又快发展作为引 要财政、行政事业、投资、资源环保等多个专业审计的参与， 领经济发展的指导思想。为加快转变经济发展方式，国家出 比如扩大内需政策执行情况的跟踪审计。对内容相对单一的 台了一系列重大政策措施，如中央多项宏观调控政策、节能 单项政策，可按照常规审计来开展工作；对综合性较强、涉 减排和资源环境保护政策以及 “三农”补贴政策、财税政策 及部门多、跨行业跨地区的政策执行，上下级审计机关可组 等经济结构战略性调整政策等。国家审计发挥 “免疫系统” 成联合审计组，按地区或政策性质分成若干审计小组，统一 功能，对国家相关政策执行情况进行跟踪审计，一方面通过 领导，统一方案，统一进点，集中取证，分类报告，分别处 规范和纠正被审计单位偏离政策 目标和约束的行为，保证相 理，最终形成审计汇总报告。这种组织方式，有利于整合有 关政策得到有效执行，促进国家经济的良性运行和健康发 限的审计资源、统筹调配力量、实现优势互补。 展；另一方面，为有关政策的进一步优化和调整提供必要的 三、政策执行情况跟踪审计的审计方法 依据 。 (一)重视审计准备阶段和政策的总体把握。首先应对 一 、 政策执行情况跟踪审计的主要内容 政策出台的背景、主要内容、预期达到的总体 目标及具体 目 (一)相关部门和单位贯彻执行某项国家政策的总体隋 标、评价标准等进行全面的掌握和分析，对有关数据和信息 况。为贯彻执行国家政策，主要采取了哪些具体措施，管理 的可获取程度以及审计事项的风险领域进行调查了解，取得 是否规范到位，总体进展情况如何，这些都是政策执行跟踪 必要的财务数据、业务资料和其他材料。在充分调研的基础 审计必须首要了解的。如 2009年扩大内需政策执行情况跟 上，通过审计事项重要性程度、存在的风险以及审计后可能 踪审计，要对有关地区和部门贯彻中央扩大内需促进经济平 产生的影响三个方面确定审计的关键领域事项，一个审计项 稳较快发展政策总体情况、所采取的主要措施等进行总体了 目不应确定过多的关键领域事项；跟据审计 目标、审计范围 解和调研。对总体情况的把握，应重点关注政策执行过程中， 和内容，对实现审计 目标有重要影响的事项，确定具体的审 配套政策和规章制度是否完备，各项管理工作是否合理与到 计实施步骤。 位，涉及的项 目建设进展程度是否符合政策要求。 (二)面上情况和重点项 目抽查相结合。为贯彻落实国 (二)政策执行实际情况和执行效果。这