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新形式下事业单位内控管理体系改革的探索 　　摘 要：自从2014年国家各级行政事业单位开始实施内部控制至今已有一段时间了，在实践过程中出现意识薄弱、制度不健全、岗位分工不明确、会计核算与业务实施参与程度不高、财务管理不细致，缺乏内部监督机制等问题。该文就存在的问题提出相应的改革对策：强化管理意识、健全内控管理制度、科学设岗、规范核算管理、严肃预算管理、强化业务全程参与管理、完善日常内部监督机制等。新形式下的事业单位财务内控制度的改革，有利于提高财务管理工作的效率，保障事业单位平稳、健康、有序的发展。 　　关键词：事业单位 内部控制 改革 　　中图分类号：F810.2 文献标识码：A 文章编号：1674-098X（2016）02（b）-0085-02 　　中央财政部自2012年发布了《关于行政事业单位内部控制规范（试行）》文件后，2014年全国各级行政事业单位都按要求实施了内控制度。实施内部控制的目的在于加强行政事业单位内部的管理，保护国有资产，规范财务管理，预防违法违规，维护社会公共利益。在实施内部控制建设的过程中，行政事业单位内部管理也不断暴露出一些问题，文章在分析存在问题的基础上，提出相应的意见与建议。 　　1 行政事业单位内部控制存在的问题 　　1.1 思想意识方面，对实施内控制度的重要性认识不足 　　由于行政事业单位长期处于计划经济，行政事业内部管理意识较薄弱，单位负责人对于内部控制制度实施的重要性认识不足，有些领导甚至认为内部控制体系的建立没有必要。在职工作人员对于内控制度的认识也较淡薄，有的认为与自己无关，有的认为内部控制是领导与财务人员的事，与自己关系不大，有的认为内部控制就是按照预算执行公务支出。 　　1.2 内部控制管理不到位 　　依法制国，按章办事。内控制度是行政事业单位内部处理事务需要执行的准则与保障。有的单位至今也没有建立单位内部制度，仅仅依靠以往的经验与惯例处理相关事务；有的单位只是建立了简单的内部控制制度，只对涉及到资金支出范围、用途与标准进行了规定，而对于资金收入等环节没有专门的说明，导致内控制度不能涉及到所有的收支环节；还有些单位虽然也制定了内控制度，制度涉及的范围也较全面，但与本单位实施情况脱勾，实效性不强。 　　1.3 不相容岗位设置执行不到位 　　由于受到单位编制的制约，行政事业单位在职人员经常一人多岗，容岗、混岗现象经常出现，如：没有明确设置记账人员、保管人员与经办人员，出纳岗位与核算岗位由一人同时兼任，采购岗位与保管岗位同为一人；有的单位财务人员同时管理财务章与法人章，出纳同时管理支票、财务章与法人章。这些人员的设置与内控制度中的不相容岗位之间要相互分离、制约与监督的规定不相符，没有坚持“内部牵制”原则，不相容岗位之间没有保持相对的独立性，内部控制制度的无法有效落实。 　　1.4 会计核算与业务实施脱节 　　行政事业单位的财务管理大多数只起到会计核算与资金支出的作用。对于单位日常项目管理的决策与实施过程参与程度较低，造成财务部门的会计核算与日常项目运行支出相互脱节，造成日常项目实际支出与财务部门数据不一致。此外，账务管理方面也存在着不规范的现象，如应纳入账内收入的资金，没有在账内体现，而是纳入了账外账，成为了单位私设的“小金库”；还有些单位没有及时上缴非税收收入，而是直接作为资金支出；有的单位将年终专项资金的剩余当成经常性结余，为专项资金的挪用提供方便。 　　1.5 部分财务管理工作不规范 　　预算管理是行政事业单位的资金支出的前提。但由于预算资金管理科学化程度不高，对于预算科目支出明细设置的精细化水平不高，导致不能对每一项支出都能做到合情合理，在管理方面的执行力度刚性不足，导致预算管理对单位发展的促动力不足；对于资金收支管理不规范，有些单位通过虚开发票等方式套取账内现金，对于不合理的支出进行掩盖，私设“小金库”；对于政府采购商品，对于货物的验收管理工作不细致，采购方式选择与、与招投标环节评审方法科学公正性有待于提高；对于单位资产管理方面，只重视如何分配资金，不重视管理资金，有些单位对于国有资产的处理方式不当，造成国家财产的流失与浪费；对于单位建设项目的可行性研究不足，一些项目重复建设、资金浪费情况严重；对于经济合同的管理不规范，存在利用虚构合同套取、挪用财政预算资金的现象。 　　1.6 缺少监督机制 　　监督机制是对于内部控制制度的重要补充，现阶段各单位的内部监督工作还不是很全面。一些单位缺乏专门的监督机构与人员；有些单位虽然设置的人员与机构，但却缺乏独立性，没有赋予相应的职能。把内在监督的重点只限于资金拨付的财政资金，没有监督自有资金的收入与支出。 　　2 行政事业单位内控制度建设的对策研究 　　2.1 从思想上提高对内部控制制度建设的