第一章 售与收款循环审计.doc

（第二部分）第一章　销售与收款循环审计（再看） 一、单项选择题 1.下列文件中，不属于销售和收款循环审计中应该审查的文件是： A.客户对账单 B.发运单 C.销售合同 D.生产统计表 【正确答案】：D【答案解析】：销售和收款循环审计中应该审查的文件是：客户订货单，销货单，销货合同，发运单，销货发票，产品价目表，贷项通知单，主营业务收入明细账，应收账款明细账，客户对账单，销货退回及折让日记账或明细账，收款凭证，现金和银行存款日记账，坏账审批表。 2.在采用下列结算方式中，不得以产品发出作为收入实现的是： A.预收货款结算方式 B.支票结算方式 C.商业汇票结算方式 D.分期收款结算方式 【正确答案】：D【答案解析】：分期收款需要根据合同的规定确认收入的实现。 3.为了确保年度内所有发出的货物均已开具发票，审计人员应从中抽取样本并与相关发票核对的样本总体是： A.当年的销售合同 B.当年的发运单 C.当年的销货单 D.当年的订购单 【正确答案】：B【答案解析】：为了确保年度内所有发出的货物均已开具发票，审计人员应从当年的发运单抽取样本并与相关发票核对。 4.审查某企业应收账款，对往来单位Y公司所欠55万元账款进行询证。Y公司回函称已于9月份预付货款60万元，足以抵付欠款。审计人员进一步审查。如果确认预收款可以抵付，则应提请被审计单位调整账项为( )。 A.借记预收账款55万元，贷记应收账款55万元 B.借记预收账款60万元。贷记应收账款60万元 C.借记预收账款5万元，贷记应收账款5万元 D.借记应收账款55万元。贷记预收账款55万元 【正确答案】：A【答案解析】：属于应收、预收同时挂账，需要对冲，冲销时双方同时减少小金额。 5.审计人员根据主营业务收入明细账中的记录抽取部分销售发票，追查销货合同、发货单等资料，其目的是： A.证实主营业务收入的完整性 B.证实主营业务收入的真实性 C.证实主营业务收入的总体合理性 D.证实主营业务收入的披露充分性 【正确答案】：B 6.下列选项中审查应收账款是否真实、准确，最重要和具有决定意义的方法是： A.调节法 B.审阅法 C.函证 D.分析复核法 【正确答案】：C【答案解析】：函证的证明力最强，具有决定意义的方法。参考教材P233。 7.审计人员使用函证程序审查应收账款时，最难发现的错弊是： A.应收账款提前入账 B.应收账款金额记录错误 C.漏记应收账款 D.虚列应收账款 【正确答案】：C【答案解析】：函证主要测试应收账款存在性，最难发现漏记。 8.对应收票据的审查，应在清点的基础上进行核实的方法是： A.核对法 B.分析法 C.复核法 D.函证法 【正确答案】：D【答案解析】：选项ABC均不需要在清点的基础上进行，参考教材P237。 9.在审计应收账款时，控制询证过程的应当是： A.会计主管 B.应收账款记账员 C.审计人员 D.信用调查人员 【正确答案】：C【答案解析】：向债务单位的函证过程均由审计人员控制。参考教材P233。 10.对两次发出肯定式询证函后仍未得到回复的某笔应收账款，审计人员应当： A.将该笔应收账欲确认为坏账 B.认定被审计单位虚构应收账款户名，捏造应收账款 C.查阅有关销货合同、发货单，验证应收账款的真实性 D.编制应收账款账龄分析表 【正确答案】：C【答案解析】：对两次发出肯定式询证函后仍未得到回复的某笔应收账款，审计人员应当采取替代程序，查阅有关销货合同、发货单，验证应收账款的真实性。参考教材P235。 11.被审计单位“销售费用明细账”记录以下费用项目，应予以确认的是： A.生产车间领用的产品包装费 B.为购货单位垫付的运杂费 C.管理部门人员工资 D.常设销售机构经费 【正确答案】：D【答案解析】：选项A作为存货成本，选项B 是其他应收款，选项C为管理费用。 12.审查某企业坏账准备项目，发现其中1户已过期3年。据调查，对方单位现金流量不足。近期无法改善其财务状况，所欠货款700万元。被审计单位按l％计提坏账准备，审计人员判断此项业务处理为： A.提取过高，应按0.3％提取，并对有关项目数额调整 B.提取过高，应按0.5％提取，并对有关项目数额调整 C.提取过低，应加大提取比例，并对有关项目数额调整 D.提取正确 【正确答案】：C【答案解析】：收回可能性较小应增加坏账准备的计提比例。 13.为确定应收账款的可实现价值，审计人员应实施的审计程序是：