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基于公司治理角度的内部审计问题探讨 　　摘 要 在有效治理公司过程中，内部审计显得至关重要。但从我国目前的情况来看，由于各种因素的影响，我国公司治理中内部审计的现状不尽人意，存在的问题不少，有些问题还很突出。本文对此进行了分析，并提出了相关改进措施。 　　关键词 内部审计 公司治理 关系 对策 　　中图分类号：F239.45 文献标识码：A 　　在有效治理公司过程中，内部审计显得至关重要，它与董事会、高层管理者、外部审计一起构成有效公司治理的四大基础。作为公司治理的有机组成部分，内部审计有助于公司治理程序的完善和组织价值的增加。但从我国目前的实际来看，由于受多重因素的制约，内部审计在公司治理中并未得到良好的应用，其作用发挥不明显。为了实现完善内控制度、加强企业风险管理意识的目标，加强内部审计制度建设成为一项当务之急的任务。 　　1内部审计与公司治理的关系 　　内部审计的概念和职能一直处于不断发展变化中，国际内部审计师协会最近的一次定义是：“一种独立、客观的保证工作和咨询活动，其目的是为机构增加价值并提高机构的运作效率。采取系统化、规范化的方法对风险管理、控制及治理程序进行评价，提高它们的效率，从而帮助机构实现目标。”公司治理，即公司各权利主体对公司的管理权限和相互关系，是现代企业制度建设中的核心内容。内部审计与公司治理关系密切。一方面，公司治理是所有权与经营权分离的必然产物，其结果导致受托责任关系的产生；而内部审计正是源于受托责任关系，即作为独立的第三者对受托责任履行情况进行监督和证明。内部审计是企业内控体系与公司治理结构的基石，没有完善的内部审计制度，公司治理将失去重要的微观基础。国内外众多企业的实践已经表明，健全的内部审计，已成为公司治理状况良好的重要标志之一。另一方面，良好的公司治理是内部审计有效运行并充分发挥作用的前提和基础，是内部审计实施的制度环境，有效的内部审计机制需要以完善的公司治理为支撑。公司治理视角下，内部审计的作用在于：（1）通过对公司财务的审计，揭示各种错误和舞弊行为，保证会计信息真实，对管理层形成一定程度的制约；（2）通过审查内控系统的健全性和有效性，揭示内控制度存在的薄弱环节和失控点，帮助公司完善治理机制，防范各类风险，实现经营目标；（3）通过合同审计、工程审计等减少公司不必要的损失，同时，内部审计通过及时发现企业运营、决策中暴露的问题，提出改进建议，这些都有助于企业提高经济效益，实现企业增值。 　　2公司治理中内部审计的现状分析及改进措施 　　随着内部审计职能的不断发展，内部审计在公司治理中的重要性逐渐被认识，内部审计得到广泛的认可。但从我国目前的情况来看，由于各种因素的影响，我国公司治理中内部审计的现状不尽人意，存在的问题不少，有些问题还很突出。如：（1）内部审计缺乏良好的应用环境。实践中，人们过于重视外部监管，普遍将监督重心放在社会审计，而忽略了内部审计应有的监督职能。一些公司缺乏建立内部审计的动力和需求，有的虽然设立了内审机构，但由于认识上的偏差以及公司治理的薄弱，内部审计工作实际上浮于表面，难有实质性成效。（2）内部审计组织地位不高，独立性不强。从国外来看，一般情况下，内部审计组织隶属于董事会下设的审计委员会，独立性很高。而我国公司内部审计机构多平行于其他部门，接受财务总监、总经理的领导，独立性较差，工作中易受到干预，影响内部审计正常开展。（3）内部审计范围狭窄。多年来，内部审计职能一直停留在传统的监督与评价上，管理咨询服务在我国尚未普遍展开，不能为现代企业制度的完善提供更好的支持，内部审计范围亟待拓展。（4）高素质的内部审计人才匮乏。由于缺乏必要的培训及人才引进措施，我国内部审计人员队伍整体素质堪忧，内部审计方法技术简单、落后，影响了内部审计的质量，也制约了内部审计的发展。 　　针对上述问题，本文提出以下几点相关改进措施：（1）改进管理思想，正确认识、充分重视内部审计。除了领导层支持，企业各部门也要尽力配合该项工作开展。同时，要培养好的企业文化，传播健康向上的价值观，进一步优化公司治理结构，提高公司治理水平，为内部审计创造有利的工作环境。（2）加强内部审计的独立性。借鉴国外经验，必须改变过往内部审计平行于职能部门的隶属模式，而将其置于董事会领导下的审计委员会，一则地位较高，具有一定的权威性，内部审计的独立性可以保证，二则有利于寻求各方面支持，保证审计所需各项资源。（3）转变内部审计理念，扩展内部审计职能。内部审计要在公司治理中发挥更大的作用，必须树立现代审计理念，围绕加强和完善内部控制、风险管理和治理结构展开工作，成为管理层增加企业价值和实现经营目标的得力助手。（4）加强培训和人才引进，提高内审人员综合素质。内部审计质量的好坏是由从事内审工作的人员的素质直接决定的