局处两级机关增值税抵扣要点-中铁二十三局集团电务工程有限公司.docVIP

中铁二十三局集团有限公司 机关增值税抵扣操作手册（试行） 根据国家“营改增”政策，为使业务人员准确掌握各项经费的增值税抵扣要求以及适用税率，降低企业税务风险，实现增值税进项税应抵尽抵，制定机关增值税抵扣操作手册。 本手册适用范围：集团公司机关、区域指挥部、分公司、子公司机关。 一、获取发票要求 1、 2、发票 3、其他要求。 二、可抵扣增值税进项税的项目 （一）固定资产 1、有形动产 包括施工机械、运输设备、生产设备、测量及试验设备、其他固定资产等。 进项税税率:17% （1）2016年5月1日以后（含）实际发生，并取得合法的增值税扣税凭证，允许抵扣固定资产进项税额。 （2）增值税一般纳税人2016年5月1日（含）以后初次购买增值税税控系统专用设备支付的费用，可凭取得的增值税专用发票，在增值税应纳税额中全额抵扣（抵扣额为价税合计额），不足抵扣的可结转下期。增值税防伪税控系统的专用设备包括开票机、金税卡、IC卡、读卡器或金税盘和报税盘等。 （4）按照规定不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产，发生用途改变，用于允许抵扣进项税额的应税项目，可在用途改变的次月按照下列公式计算可以抵扣的进项税额： 可以抵扣的进项税额=固定资产净值/（1+适用税率）×适用税率 上述可以抵扣的进项税额应取得合法有效的增值税扣税凭证. 2、不动产 包括建筑物、构筑物和其他土地附着物。 进项税税率:11%。 （1）2016年5月1日后取得并在会计制度上按固定资产核算的不动产或者2016年5月1日后取得的不动产在建工程，其进项税额应自取得之日起分2年从销项税额中抵扣，第一年抵扣比例为60%，第十三个月抵扣比例为40%。 取得不动产，包括直接购买、接受捐赠、接受投资入股、自建以及抵债等各种形式取得不动产，不包括房地产开发企业自行开发的房地产项目。 融资租入的不动产以及在施工现场修建的临时建筑物、构筑物，其进项税额不适用上述分两年抵扣的规定。 （2）按照规定不得抵扣且未抵扣进项税额的不动产，发生用途改变，用于允许抵扣进项税额的应税项目，可在用途改变的次月按照下列公式计算可以抵扣的进项税额： 可以抵扣的进项税额=不动产净值/（1+适用税率）×适用税率 上述可以抵扣的进项税额应取得合法有效的增值税扣税凭证。 3、管理要点： （1）实行固定资产集中采购，原则上所有固定资产采购集中到集团公司（各级法人单位）统一签订合同、付款、购买并组资，且必须取得增值税专用发票。 （2）建立不动产和不动产在建工程台帐，分项登记其成本、费用、进项税抵扣、进项税转出情况。 （3）合理选择折旧、摊销方法，按月计提折旧、摊销，定期核对帐帐、帐实相符。 （二）无形资产 包括专利权、非专利技术、商标权、著作权、土地使用权、特许权等。 1、进项税税率： (1)土地使用权：11%，从政府部门招拍挂取得的土地价款，房地产企业可以从收取的价款中扣除； (2)特许经营权：6%； (3)专利权:6%； (4)软件研发服务：6%；建筑施工企业日常管理用的财务软件、办公软件等，属于无形资产中的非专利技术。 (5)其他（包括：商标权、著作权、自然资源权等）：6%。 按照规定不得抵扣且未抵扣进项税额的无形资产，发生用途改变，用于允许抵扣进项税额的应税项目，可在用途改变的次月按照下列公式计算可以抵扣的进项税额： 可以抵扣的进项税额=无形资产净值/（1+适用税率）×适用税率。 2、管理要点：由法人单位集中采购，建立无形资产台帐，分项登记进项抵扣、转出情况。 （三）劳务派遣费 包括机关聘用司机、保安、保洁人员、工务员等。 进项税税率：6% 管理要点：与劳务派遣公司签订劳务派遣协议，开具增值税专用发票；如果派遣协议中明确了派遣工的工资与代理服务费用分别开具发票，工资部分不能抵扣开具普通发票，代理服务费部分应由劳务派遣公司开具增值税专用发票抵扣进项税。 （四）出差住宿费 1、进项税税率：6% 2、管理要点： （1）实行定点接待的单位，与酒店签订定点合作协议，定期开具增值税专用发票（附消费清单）、付款。应区分本单位和非单位职工住宿费，为非本单位职工支付的住宿费不能抵扣增值税进项税，不用取得增值税专用发票。 （2）职工出差，直接支付款项的，要求取得增值税专用发票及消费清单。 （五）办公费 包括购买文具、纸张、笔墨等办公用品，未达到固定资产标准的电脑、空调及配件，墨盒、存储介质等耗材，清洁用品等。 1、进项税税率：17% 2、管理要点：由主管业务部门（办公室、工会等）定点招标采购或互联网平台集中采购，获取增值税专用发票，若购买多种商品而发票上未列明品名、数量、单价等，要求供货单位提供清单，并加盖发票专用章。避免选择个人、分散零星采购不能取得增值税专用发票。 （六）通讯费、邮寄费、运输费 1、进项税税率： （1）办公电话费、网络使用费、维护