工会新会计制度培训资料.ppt

新工会会计制度讲解 京口区总工会 2016年11月 培训内容 新《工会会计制度》 新旧会计制度衔接 新《工会会计制度》共9章 第一章 总则 （共13条） 第二章 一般原则 （共8条） 第三章 资产 （共4条） 第四章 负债 （共5条） 第五章 净资产 （共6条） 第六章 收入 （共2条） 第七章 支出 （共2条） 第八章 会计报表 （共5条） 第九章 附则 （共2条） 第一章 总则（共13条） 第一条：制订依据。 第二条：适用范围。 第三条：工会会计职责。 第四条：机构设置和人员配备要求。 第五条：内控制度和上级工会职责。 第十条：收付实现制与权责发生制运用规定。 相关知识：工会内部控制规范 全总工财字[2009]60号《关于工会财务管理规范化建设的意见》（征求意见稿）：按照不相容职务相分离原则，明确相关岗位的职责权限；出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作；单位不得由一人办理货币资金业务的全过程；建立严格的授权批准制度；重大资金支出实行集体决策和审批，并建立责任追究制度；严禁一人保管支付款项所需的全部印章。 第二章 一般原则（共8条） 第十四条：提供会计信息要求。 第十八条：重要性原则。 第十九条：及时性原则。 第二十一条：专款专用原则。 第三章 资产（共4条） 第二十二条：资产定义及包括内容 第二十三条：流动资产定义及包括内容 第二十四条：投资定义及包括内容 第二十五条：固定资产定义及包括内容 资产定义 资产是工会拥有或控制的能以货币计量的经济资源。包括流动资产、投资和固定资产等。 拥有：是指拥有资产的所有权、使用权、处置权、收益权。（全总终极所有） 控制：是指拥有资产的使用权、部分收益权。 相关知识：法律保护工会资产 《工会法》第三十九、四十条规定： 工会的财产、经费和国家拨给工会使用的不动产，任何组织和个人不得侵占、挪用或者任意调拨。 工会所属的为职工服务的企业、事业单位，其隶属关系不得随意改变。 流动资产 是指预计在一年内（含一年）变现或者耗用的资产。主要包括货币资金（库存现金、银行存款、零余额账户用款额度、财政应返还额）、借出款、应收款项（应收上级经费、应收下级经费、其他应收款）、库存物品等。 第101号科目 库存现金 新增了账务处理内容（提现/存入、收入、支出、短缺、溢余） 现金短缺： 1、属于应由责任人等赔偿的部分； 借：其他应收款 XXX 贷：库存现金 XXX 2、属于无法查明的其他原因的部分。 借：其他支出 XXX 贷：库存现金 XXX 第101号科目 库存现金 现金溢余：1、属于应支付给有关人员或单位的部分； 借：库存现金 XXX 贷：其他应付款 XXX 2、属于无法查明的其他原因的部分。 借：库存现金 XXX 贷：其他收入 XXX 注意事项： 现金账管理：日清月结；使用电算化的要及时启用出纳对账系统。 印章支票管理：印鉴要分专人保管；空白支票要妥善保管；钱账要分管；收支业务要相互牵制；货币资金定期盘点核对。 报销管理：会计人员依法依规履行职责；费用报销凭证填制符合要求；报销审批手续和程序符合要求。 相关知识：现金管理暂行条例 职工工资、各种工资性津贴。 个人劳务报酬，包括稿费和讲课费及其他专门工作报酬。 根据国家规定发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金。 各种劳保、福利费以及国家规定的对个人的其他支出。 出差人员必须随身携带的差旅费。 结算起点以下的零星支出。 中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。 超出规定范围、限额使用现金的； 超出核定的库存现金限额留存现金的； 对现金结算给予比转账结算优惠待遇的； 第102号科目 银行存款 新增了账务处理内容（存入/提现、收入、支出、利息） 工会可以根据实际情况在本科目下设置经费集中户等明细科目?。设置经费集中户的工会，应当先在经费集中户中归集工会经费，再