试论内部会计控制系统.pdfVIP

内部会计控制系统 论文摘要 本文包括三大部分: 一 构建内部会计控制系统的必要性及构建的基本原则 (一)构建内部会计控制系统的必要性 现代意义的内部会计控制产生于企业科学管理的需要。随着企业规模的扩大， 企业管理当局再也不能象过去那样对其控制下的各种经营业务进行直接的监督和 检查，只能借助各种财务报告、统计资料来分析考核各部门或子公司的工作业绩、 经营效率和效果。只有借助良好的内部会计控制系统，才能保证会计信息的真实 可靠，刁能使会计数据作为领导决策、控制和考核的依据。 我国的 《公司法》不仅要求企业建立内部控制制度，同时也对内部控制的建设 提出了基本的要求。会《计法》则对内部会计控制系统的构建做了明确而具体的规 定。因此，企业按法律要求建立内部会计控制已是当务之急。 (二)内部会计控制系统的目标 内部会计控制经历了漫长的发展阶段。至今，其目标远远超出了查错纠弊，我 们认为，内部会计控制系统的目标至少应包括以下几个方面: 1保证会计资料真实、完整; 2防错纠弊，保护单位资产的安全、完整; 3确保国家有关法律法规和单位内部规章制度的贯彻执行: 4保证会计管理系统的高效运行，服务于企业经济效益的实现。 (三)构建内部会计控制系统的基本原则 1合法性原则 2有效性原则 3审慎性原则 4全面性原则 5及时性原则 6独立性原则 了成本效益原则 内部会计控制系统 8分步走原则。 二 内部会计控制系统的构成 (一)控制环境 控制环境是指对建立、加强或削弱内部会计控制系统产生影响的各种因素。企 业内部会计控制系统的构建必须考虑以下环境因素:管理哲学和经营风格;企业 的组织结构;信息处理手段;企业文化氛围;政府会计监管的方式、供应商及顾 客状况、市场环境等外部环境。 (二)风险识别 风险识别指以内控目标为导向评估影响目标实现的风险因素、风险发生可能性 及其严重程度，从而按成本效益法则建立最佳的内部会计控制系统。风险识别由 风险确认和风险分析构成。 (三) 内部控制措施 内部控制措施是内部会计控制系统的核心。内部会计控制措施主要包括授权批 准控制、职务分工控制 (即授权批准、业务经办、会计记录、财产保管、稽核检 查五分离)、业务记录控制、财产保全控制、预算控制、会计委派控制、电子信息 技术控制等。 (四)信息传递与反馈 信息传递与反馈指与内控有关的信息在不同的内控主体之间的适时传输。在信 息传递与反馈中，关键应把握以下几个方面:(1)每个人都了解内部会计控制相 关方面的内容，知道自己在这一制度中的角色和责任。(2)建立信息有效传递和 反馈的渠道，并采用相互制衡、内部审计监督等措施确保信息传递和反馈的真实。 (3)建立信息传递与反馈中的保护条款，保护和鼓励对本单位违反财经法规事项 的检举揭发行为。 (五)监督与纠偏机制 监督和纠偏机制指利用所掌握的信息监督各项控制措施的执行，保证内控目标 的实现。监督与纠偏机制不仅包括内部检查、内部审计和相关部门及人员间的制 约，还可利用政府部门、社会监督机构对本单位的内部会计控制系统进行评价和 检查，从而发现并纠正偏差，保证内控目标的实现。 内部会计控制系统 三 内部会计控制系统构建应注意的关键问题 (一)处理好政府会计监管与内部会计控制系统的关系 随着市场经济体制的完善和政府角色的改变，间接监管将逐渐成为主导监管 方式，对间接监管发现和暴露的问题则采用直接监管的方式。间接监管必须建立 在企业行之有效的内部会计控制系统基础之上。重点放在对内部会计控制系统科 学性、运行情况和执行结果的检查。 二〔)采取双管齐下和分两步走的战略建立内部控制框架 政府有关部门应颁布企业内部控制框架构建的基本要求和一般标准，并就货币 资金管理、采购与销售等企业基本业务的内部控制做出统一的规定，作为企业制 定内部控制措施的依据;各企业以统一的内部控制规范为指导，根据自身的经营 规模和特点建立内部控制框架，并制定具体的控制程序和措施。 企业在