2015年企业所得税年度汇算清缴培训综述.ppt

模板来自于 / * 第二张表 国税函[2010]79号明确：被投资企业将股权（票）溢价所形成的资本公积转为股本的，不作为投资方企业的股息、红利收入，投资方企业也不得增加该项长期投资的计税基础。 该问题包含两层意思：一是一般情况下未分配利润、盈余公积、资本公积转增资本，应分成两个事项看待，即先分红，再用分红作投资处理；第二，权（票）溢价形成的资本公积，由于股权溢价转增资本是投资成本在注册资金和资本公积的内部划转，不影响计税基础，作为特殊事项不确认股息、红利收入。 新税法实施后，对居民企业和非居民企业股东来源居民企业的股息、红利采取不同的税收待遇，对于非居民企业股东分得转增注册资本的部分，根据税法规定，按照“股息、红利等权益性投资收益”征收企业所得税，由被投资方代扣代缴，但符合《企业所得税法》第二十六条第三项条件的予以免征。因此，对非居民企业股东分得转增注册资本的部分，其中如果是权（票）溢价形成的资本公积转为股本的，不作为投资方企业的股息、红利收入。 第五张表 第六张表 第八张表 第十一张表 填报 第1列“账载金额” 填报纳税人向非金融企业借款，会计核算计入当期损益的利息支出的金额；第2列“税收金额”填报按照税法规定允许税前扣除的的利息支出的金额；若第1列≥第2列，将第1列减第2列余额填入第3列“调增金额”，若第1列＜第2列，将第1列减第2列余额的绝对值填入第4列“调减金额”。 填报 第1列“账载金额” 填报纳税人向非金融企业借款，会计核算计入当期损益的利息支出的金额；第2列“税收金额”填报按照税法规定允许税前扣除的的利息支出的金额；若第1列≥第2列，将第1列减第2列余额填入第3列“调增金额”，若第1列＜第2列，将第1列减第2列余额的绝对值填入第4列“调减金额”。 填报 填报 填报 填报 填报 填报 填报 填报 填报 填报 填报 填报 填报 填报 填报 填报 填报 填报 填报 * * 模板来自于 / * * * 模板来自于 / * * * 模板来自于 / * 模板来自于 / * 模板来自于 / * 此次新增表格 根据税务管理需要和企业财务核算要求设置的期间费用项目，尽量做到涵盖全面，又要减少纳税人的填报成本。 1-3行：为人员成本，考虑到行次过多，不再对职工薪酬进行细分。 4-6行：为管理需要进行列式：有扣除限额的考虑 7行：折旧摊销费，包括固定资产、无形资产、长期待摊费用各种折旧摊销金额 9行-20行：根据期间费用的用途进行划分，至根据大多数企业经常发生的项目进行列式。 21-23行:主要是财务费用的项目。 模板来自于 / * 第1列“账载金额” 填报纳税人会计核算计入当期损益的业务招待费金额；第2列“税收金额” 填报按照税法规定允许税前扣除的业务招待费支出的金额，小于等于本行第1列×60%”与当年销售（营业收入）×5‰的孰小值；第3列“调增金额”为第1-2列金额。 第1列“账载金额” 填报纳税人会计核算计入当期损益的业务招待费金额；第2列“税收金额” 填报按照税法规定允许税前扣除的业务招待费支出的金额，即：“本行第1列×60%”与当年销售（营业收入）×5‰的孰小值；第3列“调增金额”为第1-2列金额。 第1列“账载金额” 填报纳税人向非金融企业借款，会计核算计入当期损益的利息支出的金额；第2列“税收金额”填报按照税法规定允许税前扣除的的利息支出的金额；若第1列≥第2列，将第1列减第2列余额填入第3列“调增金额”，若第1列＜第2列，将第1列减第2列余额的绝对值填入第4列“调减金额”。 7.罚金、罚款和被没收财物的损失 第19行“（七）罚金、罚款和被没收财物的损失”：第1列“账载金额”填报纳税人会计核算计入当期损益的罚金、罚款和被罚没财物的损失，不包括纳税人按照经济合同规定支付的违约金（包括银行罚息）、罚款和诉讼费；第3列“调增金额”等于第1列金额。 第20行“（八）税收滞纳金、加收利息”：第1列“账载金额”填报纳税人会计核算计入当期损益的税收滞纳金、加收利息。第3列“调增金额”等于第1列金额。 第21行“（九）赞助支出”：第1列“账载金额”填报纳税人会计核算计入当期损益的不符合税法规定的公益性捐赠的赞助支出的金额，包括直接向受赠人的捐赠、赞助支出等（不含广告性的赞助支出，广告性的赞助支出在表A105060中调整）；第3列“调增金额”等于第1列金额。 填报坏账准备、存货跌价准备、理赔费用准备金等不允许税前扣除的各类资产减值准备金纳税调整情况。第1列“账载金额”填报纳税人会计核算计入当期损益的资产减值准备金金额（因价值恢复等原因转回的资产减值准备金应予以冲回）；第1列，若≥0，填入第3列“调增金额”；若＜0，将绝对值填入第4列“调减金额”。 * 填报 填报 填报 填报 填报 第1列“账载金额” 填报