会计循环：结账与编表.pptVIP

第一篇 会计系统 第三章 会计循环（二）：结账与编表 一、工作底稿 1、 工作底稿的概念及作用 所谓会计工作底稿，是指专为办理会计期末账务 处理工作而编制的草稿。 期末的试算、调整、结账和编表工作比较复杂， 为避免差错，通常将有关资料先汇总于工作底稿的表 格上，经各方面验证无误后，再正式记人账簿，并据 以编制财务报表。 工作底稿的主要用途如下： （1）便于检验和发现错误。利用工作底稿上各栏的 借贷平衡关系，易于发现和改正错误记录。 （2）便于做调整分录。企业期末的调整账项繁多， 若先在工作底稿上加以调整，可以避免遗漏。 （3）便于编制报表。工作底稿上将利润表和资产 负债表的全部项目已列出，便于财务报表的 编制. 2、工作底稿的内容及格式 表3-1工作底稿 3、工作底稿的编制方法 十二栏式工作底稿的具体编制方法如下： （1）账户名称栏。应根据总分类账所使用的账户，依其原 来顺序填入。 （2）试算表栏。应根据总分类账户期末调整前的余额，逐 一填入，然后加计验算借方余额与贷方余额是否平 衡。 （ 3）调整项目栏。应在分析计算有关项目数据的基础上， 逐一作出调整分录。调整分录应顺序编号，全部调整 分录填完后．也应加计验算其借、贷方的金额合计是 否平衡。 3、工作底稿的编制方法 十二栏式工作底稿的具体编制方法如下： （4）调整后试算表栏。应将所有调整项目的借、贷金额与 调整前试算表的借、贷金额，按相同方向相加，相异 方向相减的原则，计算出调整后的数额；没有调整项 目的账户，其金额则按原方向转列。然后加计验算其 借，贷方金额合计是否平衡。 （5）帐项结转栏。期末应予以结转的账项，在本栏内填写 结转分录。 3、工作底稿的编制方法 十二栏式工作底稿的具体编制方法如下： （6）利润表项目栏。根据调整后试算表和账项结转栏的有关 资料，将属于损益类的账户及其金额，分别按原借、贷 方向转列入“利润表项目”栏，然后加总借方金额和贷 方金额，并把两者加以比较，如贷方大于借方，为实现 的利润，应再按所得税法计算应交所得税额，作为最后 一项调整分录填人调整项目栏； 然后再加计利润表项目借、贷方合计，并将借方与贷方 的差额填入借方，以便结平。该差额则为本期的税后利 润。如借方大于贷方，则为发生的亏损，在这种情况下， 应将两者的差额列于贷方，以便结平。 3、工作底稿的编制方法 十二栏式工作底稿的具体编制方法如下： （7）资产负债表项目栏。调整后试算表上未转列于利润表项 目的账户及金额，即属资产、负债及所有者权益项目， 应按原借、贷方向转列于资产负债表项目栏。同时，应 将利润表项目所计算出来的本期损益额，按相反方向移 列于资产负债表项目栏的同一行。最后，应加总验算借、 贷方金额合计是否平衡。 工作底稿编制完成后，应据以进行下列几项会计工作： （1）正式作出账项调整、账项结转和结账分录并过账。 （2）正式编制财务报表。应根据工作底稿有关项目的数字 并参考其他账簿记录资料，编制利润表、资产负债表 和其他财务报表。 (参见讲义中表3－2） 二、结账（closing） 1．虚账户的结清 （1）虚账户的结账程序 ① 计算虚账户余额。 ② 编制结账分录。 ③ 结账。根据结账分录，记入有关账户。此项工作完 成后，所有收入、费用账户借、贷金额持平，余额 均为零，划线结平虚账户。 二、结账（closing） 1．虚账户的结清 虚账户结账实例 仍以东方公司为例， 说明该公司20XX年底各收入、费用账结账分录编制如下： ① 收入科目结账： 借：主营业务收入 500000 贷：本年利润