小议小微企业税收优惠政策(共5138字).docVIP

小议小微企业税收优惠政策(共5138字) 小微企业所涵盖的范围要大于小型微利企业，不仅包括一般性企业，还包括个人独资企业、合伙企业及个体工商户，且在运用具体指标判断企业类型时，小型微利企业除了运用一般性指标（如从业人数、资产总额）外，还包括应纳税所得额指标，以突出优惠政策对企业盈利能力的考察。 税收政策支持小微企业发展的依据评判 （一）促进就业、稳定经济及激励创新的承载主体 过去十五年来，无论发达的工业化国家还是新兴的发展中国家，都对小微企业的发展给予了极大关注和支持。运用各种优惠的经济政策鼓励小微企业发展已成为近年来的世界潮流。从国际看，市场化改革及政府管制的放松极大地刺激了转轨国家小微企业部门的发展。在俄罗斯，小微企业数量仅仅在1991～1994年间增长了将近3倍（Engelschalk,2004）。中国也不例外，截止2009年底，中小企业（含小微企业）对我国GDP的贡献超过50%，提供超过70%的就业岗位，为城镇新增就业更是提供了80%以上的岗位。从激励创新的角度看，完成了66%的发明专利，82%以上的新产品开发（陆金方，2012）。在新时期，包括小微企业在内的中小企业已成为促进就业、稳定经济及激励创新的承载主体，运用税收政策支持小微企业发展构成了我国实现宏观经济政策目标的重要内容。 （二）减少贫困和缩小收入差距的重要方式 国内外实践表明：小微企业的发展对于低收入群体的脱贫及缩小收入差距发挥了重要作用。在发展中国家，小微企业数量增加为低收入人群的脱贫提供了难得的机遇，尤其是妇女从业者。Berry(2007)指出，实证研究已经证明，小微企业部门的发展与较低的收入不平等程度显著相关。世界银行的相关研究认为，小微企业的发展为发展中国家乡村地区的就业增长提供了唯一的现实途径。与上述研究结论相似，OECD的研究成果表明：通过大力发展小微企业，积极调动民众创业精神，可以在很大程度上创造就业机会及减轻低收入者的贫困程度（OECD，2005）。从我国当前实际出发，无论是缩小地区差距、城乡差距还是个体收入差距，除了运用财政税收工具在二次分配环节进行直接调节外，还应充分重视落后地区及低收入群体的“自我造血式”发展，运用税收优惠政策支持小微企业的快速发展，为其创业精神的充分发挥创造有利的社会氛围。 （三）税收公平的强化 由于小微企业一般处于产业链末端，相对于大企业，其从事的活动或生产的产品更接近于终端消费者，从产业链角度考察税收负担归宿，小微企业往往成为最终税收负担的承接者，其所承担的相对税负要高于大企业。可以从以下几个角度进行思考：（1）小企业购进材料或服务一般不能从销售方（大企业）取得抵扣发票，货劳税方面的重复征税在小微企业身上表现得尤为突出；（2）在很多发展中国家，征管当局为降低征管成本，小企业应纳税款一般都由向小企业销售产品或服务的大企业代扣代缴，如在一些非洲法语国家和南非，大企业被要求在小企业向其购买产品或服务时代扣代缴商品税和所得税（Slemrod,2007）；（3）大企业可以利用其在市场竞争中的优势地位轻易将其缴纳的税款转嫁给小企业，使得纳税人和负税人的身份发生分离。因此，即使名义上大企业缴纳的税款比小企业多，但其真正的税收贡献并没有统计数字表现得那么大。基于上述考虑，对小企业进行税收支持，可以一定程度上纠正现实经济生活中存在的税负从大企业向小企业的流转偏差，强化税收公平。 现行小微企业税收优惠政策评析 （一）现行小微企业适用的税收优惠政策描述 现行税收体系的所有税种基本都适用于小微企业，其中最主要的税种为增值税、营业税、企业所得税和个人所得税等，此外小微企业还要缴纳各种类型的基金和行政性收费。同时相关税法又对小微企业有一定的特殊税收措施，具体如表4所示。 （二）现行小微企业税收政策存在的问题 1.所得税。对小微企业适用较之基本税率较低的税率是包括美国、英国、日本、比利时等发达国家的常见做法。如英国公司所得税标准税率为30%，对纳税调整后利润低于30万英镑的税率为20%，低于1万英镑的税率为10%。①我国符合条件的小微企业的企业所得税为20%，仅略低于企业所得税25%的基本税率，而俄罗斯、爱尔兰、波兰、埃及、台湾地区等的企业所得税基本税率都低于或等于20%，我国对小微企业的优惠税率明显偏高。而优惠力度相对较大的，应税所得额减半并按20%计征所得税的规定，仅适用于应纳税所得额低于6万的小微企业，适用范围窄，且此规定只在2012年到2015年间有效，具有明显的临时性。个体工商户、个人独资企业和合伙企业适用5%～35%的5级累进税，且没有像企业所得税那样的高技术、研发、就业等方面的费用扣除优惠，造成与法人企业相比，非法人小微企业处于优