CPA考试2016-审计笔记综述.doc

第一章 注册会计师审计职业特点 审计发展 16世纪意大利，第三方对合伙企业进行查账公证 1844-20世纪初英国，审计法规化，股份有限公司差错防弊，账目详细审计保证资产安全完整 20世纪初美国，银行关注债务人信用状况，进行详细审计，关注资产负债表 1929-1933年经济危机，法律规定必须审计，强调利润表，进行制度基础审计 二战之后，强调全部财报，进行风险导向审计 我国审计 北洋政府第一部注会法规——1949计划经济不审计——1980外资审计——1994注册会计师法——2006国际审计准则趋同 审计 系统化过程：客观的获取和评价有关经济活动与经济事项认定的证据，以证实认定与标准的符合程度 审计种类 财报审计，经营审计（评价经营活动效率效果的内审），合规性审计（政府审计） 审计方法 账项基础审计（凭证账簿详查）-制度基础审计（内审与抽样）-风险导向审计 财务报告编制基础 (鉴证标准) 1.在财务报表审计中，财务报告编制基础即是标准。 2.针对中国境内上市公司财务报表审计业务，财务报告编制基础通常是通用目的编制基础，主要是指会计准则和会计制度。 3.适当的标准应当具备下列所有特征； 相关性、完整性、可靠性、中立性、可理解性【考】2 基本观点 审计可以改善财务报表的质量和内涵，但不对如何利用信息提供建议。 审计可以除管理层的其他预期使用者对财务报表信赖的程度。 审计的基础是独立性和专业性。 审计要素 三方关系{当三方关系变成两方关系时，该业务不构成审计业务} 财务报表 财务报表编制基础[标准] 审计证据 审计报告【考】 【2015新变化】鉴证对象信息（钱包、载体、财报）VS鉴证对象（里面的钱、内容、） 第二章 注册会计师的法律责任 审计风险 财务报表存在重大错报，CPA发表不恰当审计意见的可能性 审计失败 CPA没有遵守审计准则的要求发表了错误的审计意见 法律责任认定 违约【考】 过失（普通过失：没有完全遵循专业准则; 重大过失：起码的职业谨慎都没有）【考】 欺诈（推定欺诈）【考】 法律责任种类 行政责任：警告、暂停执业、罚款、吊销证书；警告、没收违法所得、罚款、暂停执业、撤销 民事责任：赔偿 刑事责任：罚金、有期徒刑、限制人身自由 不实报告 违反法律法规、执业准则和诚信公允原则，出具虚假记载、误导性陈述或重大遗漏的审计业务报告【考】 利害关系人 合理信赖使用不实报告，从事股票债券等交易遭受损失【考】 利害关系人有过错减轻事务所赔偿责任【考】 当事人列置 只起诉事务所，事务所与被审计单位一并诉讼；【考】 只起诉分支机构，事务所列为共同被告【考】 被审计单位出资人抽逃出资，列为第三人参加诉讼【考】 过错推定原则与举证责任倒置 事务所出具不实报告给利害关系人带来损失的，应当承担侵权赔偿责任，能证明自己没有过错的除外【考】 连带责任 故意（恶意串通，明知……不予指明或做不实报告或不予拒绝）【考】 补充责任 过失（被审计单位、出资人财产之后的补充赔偿） 普通过失 低于一般专业水平执业、审计计划明显疏漏、缺必要审计程序、发现舞弊未追加必要程序、重要性原则不合理、审计证据不充分、未征求专家意见、错误判断评价审计证据 免责 遵守准则规则保持必要职业谨慎，未能发现被审计单位会计资料错误【考】2 仅供年检使用不能免责 必须依赖金融机构单位提供的虚假或不实的证明文件，必要职业谨慎未发现虚假不实【考】2 已对舞弊提出警告并在报告中指明【考】 被审验单位注册登记后抽逃出资【考】 为出资人出具不实报告，后已补足出资【考】 减责 利害关系人明知不实报告仍使用【考】 赔偿顺位 只有补充责任时有顺位：事务所在后顺位【考】 赔偿责任范围 连带责任：无上限 补充责任：不实报告金额为上限【考】 分支机构与事务所作为共同被告，双方连带责任 未经审判事务所不能被擅自追加为被执行人 第三章 职业道德基本原则和概念框架 基本原则 诚信、独立性、客观公正、专业胜任能力和应有的关注、保密、良好的职业行为。【考】 可以泄密 法律法规允许; 客户授权、诉讼证据或向有关部门报告、维护自己权益、执业质量检查时回复。 对职业道德概念框架产生不利影响 自身利益 鉴证业务项目组成员拥有直接经济利益、存在密切商业关系、协商受雇于客户; 会计师事务所收入过分依赖、担心失去客户、或有收费协议; CPA发现事务所以往服务存在重大错误。 自我评价 事务所提供财务系统设计操作后评估、编制原始数据、项目组成员曾担任董高或受雇于客户并产生重大影响。 过度推介 事务所推介客户股份、诉讼时担任客户辩护人 密切关系 项目