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内部会计控制-内部会计控制的概念(pdf 34)
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内部会计控制
一、内部会计控制的概念
内部控制主要是为了
保护企业资产
提高信息质量
提高经营效率
坚持既定管理方针而采用的组织计划以及各种协调方法和措施
二、内部会计控制的目标
《内部会计控制规范——基本规范》规定有5个:
1、保护单位各项资产的安全和完整,防止资产流失。 2、保证单位经营管理信息和财务资
料的真实、完整。
3、避免和降低各种风险,提高经营管理效率。
4、实现单位经营方针和目标。
5、确保国家有关法律法规和单位内部规章制度的贯彻执行。
三、内部会计控制的原则
1、合法性与现实性
2、权力制约
3、全面性
4、不相容
5、成本效益
6、变动性
7、责任人
四、内部会计控制的主要方法
1、不相容职务相互分离控制
2、授权批准控制
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3、会计系统控制
4、预算控制
5、财产保全控制
6、风险控制
7、内部报告控制
8、电子信息技术控制
内部控制制度框架略图
不相容职务相互分离控制案例
某企业财务科有三位会计人员,他们要完成如下7项会计工作:
1 记录总账;
2 记录应付账款明细账;
3 记录应收账款明细账;
4 开具支票,以便主管人员签章,并记载现金日记账;
5 开具退货拒付通知书;
6 调节银行对账单;
7 处理并送存所收入的现金。
要求:现已知这三人均具有相当的能力,[除了调节银行对账单、签发拒付通知书工作量较
小外][此条件可不给],其他各项会计工作量基本相等,如何将上述工作分配给三人,使会
计工作起到较好的内部控制作用,并使三人的工作量基本相等?
[答案与解析][一人:1、5、6;一人:2、3;一人:4、7。]
五、内部会计控制的内容
(一)货币资金控制
1、岗位分工控制
2、授权批准控制
3、现金控制
4、银行存款控制
5、票据控制
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6、印章控制
7、监督检查
(二)采购与付款控制
采购与付款控制案例
某公司材料采购业务内部控制制度可表述如下:
(1)首先由仓库根据库存和生产需要提出材料采购业务申请,填写一份“请购单”。“请
购单”交供销科批复。
(2)供销科根据前制定的采购计划,对“请购单”进行审批。如符合计划,便组织采购;
否则请示公司总经理批准。
(3)决定采购的材料,由供销科填写一式二联的“订购单”,其中一联供销科留存;另一
联由采购交供销单位。采购员凭“订购单”与供货单位签订供货合同。
(4)供货合同的正本留供销科并与“订购单”核对;供货合同的副本分别转交仓库和财务
科,以备查。
(5)采购来的材料运抵仓库,由仓库保管员验收入库。验收时,将运抵的材料与采购合同
副本,供货单位发来的“发运单”相互核对。然后填写一式三份的“验收单”一联仓库留
存,作为登记材料明细帐的依据;一联转送供销科;一联转送财务科。
4 (6)供销科收到“验收单”后,将验收单与采购合同的副本、供货单位发来的发票,其
他银行结算凭证相核对,若相符或不符,以确定此采购业务的完成情况。
(7)财务科接到验收单后,有主管材料核算的会计,将验收单与采购合同副本,供货单位
发来的发票,其他银行结算凭证相核对。以符或不符作为是否支付货款的依
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