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内部会计控制规范销售与收款(试行) 法规标题： 部会计控制规范──销售与收款(试行) 文 号：财会[2002]21号 发文单位：中华人民共和国财政部 发文日期：2002年12月23 日 实施日期：2002年12月23 日 内部会计控制规范──销售与收款 [试行] 第一章总则 第一条 为了加强对单位销售与收款的内部控制，规范销售与收款行为，防范销售与 收款过程中的差错和舞弊，根据 《中华人民共和国会计法》和《 部会计控制规范──基 本规范[试行]》等法律法规，制定本规范。 第二条 本规范适用于公司、企业和有销售业务的其他单位[以下统称单位]。 第三条 国务院有关部门可以根据国家有关法律法规和本规范，制定本部门或本系统 的销售与收款内部控制规定。 各单位应当根据国家有关法律法规和本规范，结合部门或系统有关销售与收款 部控 制的规定，建立适合本单位业务特点和管理要求的销售与收款内部控制制度，并组织实 施。 第四条 单位负责人对本单位销售与收款内部控制的建立健全和有效实施以及销售与 收款业务的真实性、合法性负责。 第二章 岗位分工与授权批准 第五条 单位应当建立销售与收款业务的岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责、 权限，确保办理销售与收款业务的不相容岗位相互分离、制约和监督。 第六条 单位应当将办理销售、发货、收款三项业务的部门[或岗位]分别设立。 （一）销售部门[或岗位]主要负责处理订单、签订合同、执行销售政策和信用政策、 催收货款。 1 内部会计控制规范销售与收款(试行) （二）发货部门[或岗位]主要负责审核销售发货单据是否齐全并办理发货的具体事 宜。 （三）财会部门[或岗位]主要负责销售款项的结算和记录、监督 理货款回收。 单位不得由同一部门或个人办理销售与收款业务的全过程。 第七条 有条件的单位应当建立专门的信用管理部门或岗位，负责制定单位信用政 策，监督各部门信用政策执行情况。信用 理岗位与销售业务岗位应分设。 第八条 单位应当配备合格的人员办理销售与收款业务。办理销售与收款业务的人员 应当具备良好的业务素质和职业道德。 单位应当根据具体情况对办理销售与收款业务的人员进行岗位轮换。 第九条 单位应当对销售与收款业务建立严格的授权批准制度，明确审批人员对销售 与收款业务的授权批准方式、权限、程序、责任和相关控制措施，规定经办人的职责范 和工作要求。 第十条 审批人应当根据销售与收款授权批准制度的规定，在授权范 进行审批， 不得超越审批权限。 经办人应当在职责范 内，按照审批人的批准意见办理销售与收款业务。对于审批人 超越授权范 审批的销售与收款业务，经办人员有权拒绝办理，并及时向审批人的上级授 权部门报告。 第十一条 对于超过单位既定销售政策和信用政策规定范 的特殊销售业务，单位应 当进行集体决策，防止决策失误而造成严重损失。 第十二条 严禁未经授权的机构和人员经办销售与收款业务。 第三章销售和发货控制 第十三条 单位对销售业务应当建立严格的预算管理制度，制定销售目标，确立销售 管理责任制。 第十四条 单位应当建立销售定价控制制度，制定价目表、折扣政策、付款政策等并 予以执行。 2 内部会计控制规范销售与收款(试行) 第十五条 单位在选择客户时，应当充分了解和考虑客户的信誉、财务状况等有关情 况，降低账款回收中的风险。 第十六条 单位应当加强对赊销业务的管理。赊销业务应遵循规定的销售政策和信用 政策。对符合赊销条件的客户，应经审批人批准后方可办理赊销业务；超出销售政策和信 用政策规定的赊销业务，应当实行集体决策审批。 第十七条 单位应当按照规定的程序办理销售和发货业务。 销售谈判。单位在销售合同订立前，应当指定专门人员就销售价格、信用政策、发货 及收款方式等具体事项与客户进行谈判。谈判人员至少应有两人以上，并与订立合同的人 员相分离。销售谈判的全过程应有完整的书面记录。 合同订立。单位应当授权有关人员与客户签