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固定资产加速折旧热点问题 1．企业所得税相关政策允许企业采取加速折旧的固定资产需要符合哪些条件？ 2 2．企业如何判定自己是属于 “轻工、纺织、机械、汽车”这四个领域重点行业并享受加速折旧政策？ 3 3．固定资产采取缩短折旧年限方法的，如何确定其最低折旧年限？ 4 4．固定资产采取加速折旧方法的，有哪些加速折旧方法，如何计算？ 4 5．固定资产价值能够一次性在计算应纳税所得额时直接扣除的情况有哪些？ 5 6．符合一次性全额扣除的固定资产应该如何计算成本费用？ 6 7．根据《国家税务总局关于进一步完善固定资产加速折旧企业所得税政策有关问题的公告》（国家税务总局公告2015年第68号）：“对四个领域重点行业小型微利企业2015年1月1日后新购进的研发和生产经营共用的仪器、设备，单位价值不超过100万元（含）的，允许在计算应纳税所得额时一次性全额扣除；单位价值超过100万元的，允许缩短折旧年限或采取加速折旧方法。”如何判断是否用于研发活动的仪器设备？ 7 8．企业的固定资产既符合《国家税务总局关于进一步完善固定资产 8 加速折旧企业所得税政策有关问题的公告》（国家税务总局公告2015年第68号）政策条件，同时又符合《国家税务总局关于企业固定资产加速折旧所得税处理有关问题的通知》（国税发〔2009〕81号）、《财政部国家税务总局关于进一步鼓励软件产业和集成电路产业发展企业所得税政策的通知》（财税〔2012〕27号）中相关加速折旧政策条件的，选择哪个优惠执行？ 8 9．四个领域重点行业符合加速折旧政策的企业是不是一定要享受？ 8 10．《财政部 国家税务总局关于进一步完善固定资产加速折旧企业所得税政策的通知》（财税〔2015〕106号）公布之前应享受的加速折旧部分该如何处理？ 9 11．什么样的企业需要填写国家税务总局公告2015年79号中的附件1固定资产加速折旧（扣除）明细表？ 9 12．允许采用加速折旧计提折旧的固定资产，会计上和税务上折旧方式不一致，如何进行四季度预缴申报？ 9 13．当享受固定资产加速折旧的纳税人税法折旧额小于会计折旧额时，如何填写《固定资产加速折旧（扣除）明细表》？ 10 14．如何确定自己企业是否属于重点行业，不同的行业如何填写《固定资产加速折旧（扣除）明细表》？ 10 15．小规模纳税人四季度申报预缴申报时和以往季度预缴申报有何不同需要注意什么？ 11 1．企业所得税相关政策允许企业采取加速折旧的固定资产需要符合哪些条件？ 答：（1）根据《国家税务总局关于企业固定资产加速折旧所得税处理有关问题的通知》（国税发〔2009〕81号）规定: “一、根据《企业所得税法》第三十二条及《实施条例》第九十八条的相关规定，企业拥有并用于生产经营的主要或关键的固定资产，由于以下原因确需加速折旧的，可以缩短折旧年限或者采取加速折旧的方法： （一）由于技术进步，产品更新换代较快的； （二）常年处于强震动、高腐蚀状态的。 （2）根据《财政部 国家税务总局关于完善固定资产加速折旧企业所得税政策的通知》（财税〔2014〕75号）规定：“一、对生物药品制造业，专用设备制造业，铁路、船舶、航空航天和其他运输设备制造业，计算机、通信和其他电子设备制造业，仪器仪表制造业，信息传输、软件和信息技术服务业等6个行业的企业2014年1月1日后新购进的固定资产，可缩短折旧年限或采取加速折旧的方法。 对上述6个行业的小型微利企业2014年1月1日后新购进的研发和生产经营共用的仪器、设备，单位价值不超过100万元的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧；单位价值超过100万元的，可缩短折旧年限或采取加速折旧的方法。 二、对所有行业企业2014年1月1日后新购进的专门用于研发的仪器、设备，单位价值不超过100万元的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧；单位价值超过100万元的，可缩短折旧年限或采取加速折旧的方法。 三、对所有行业企业持有的单位价值不超过5000元的固定资产，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧。” （3）根据《财政部 国家税务总局关于进一步完善固定资产加速折旧企业所得税政策的通知》（财税〔2015〕106号）规定：“一、对轻工、纺织、机械、汽车等四个领域重点行业（具体范围见附件）的企业2015年1月1日后新购进的固定资产，可由企业选择缩短折旧年限或采取加速折旧的方法。 　二、对上述行业的小型微利企业2015年1月1日后新购进的研发和生产经营共用的仪器、设备，单位价值不超过100万元的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧；单位价值超过100万元的，可由企业选择缩短折旧年限或采取加速折旧的方法。” （4）根