浅议应收账管理.doc

宁波大红鹰学院经济与管理学院 应收账款分析报告 小 组 论 文 （财务管理专业） 组 员：楼容玲 朱凤燕 李靓 金海燕 阮少杰 苏 荣 班 级： 08财管5 指导教师： 朱赛儿 二○ 一一年 六 月 应收账款分析报告 【摘要】：应收账款管理包括对企业在生产经营活动中采用赊销方式销售商品或提供劳务而形成的应收款项、应收票据,采购设备物资、原辅料和接受劳务形成的预付款项,以及在非购销业务中因暂付或垫付款项形成的其他应收款的管理。应收账款作为企业营运资金管理的一项重要内容,对企业运营资金的周转有着重要的影响,进而影响企业的经济效益。如何对应收账款和不良债权等问题进行有效的控制和处理,是目前企业管理工作中一项重要的内容。应收账款是指企业销售产品、商品、提供劳务等原因，应向购货客户或接受劳务的客户收取的款项和代垫的运杂费，它是企业采取信用销售而形成的债权性资产，是企业流动资产的重要组成部分。(一)企业经营的外部因素 随着市场经济竞争的日趋激烈，企业为在竞争中占有一席之地，追求企业利益最大化，就会致使销售方式更加多样化，赊销就是其中重要的方式之一。但是它也会使企业的应收账款不断增加，带来资金风险。一方面，在市场经济日趋激烈的大背景下，企业为了扩大市场份额，在激烈的市场竞争中站稳脚跟，除了在产品质量和价格等方面的策略外，建立在商业信用基础上的赊销也成为了企业扩大销售额的主要手段，因此导致应收账款的产生。另一方面，是很多企业恶意拖欠账款，缺乏诚信，加之有关合同条款显失公平性更是促发这一行为的发生。 (二)企业经营的内部因素 首先，应收账款发生的最常见原因是商品成交的时间和收到货款的时间不一致。其次，企业的财务部门与销售部门往往缺乏沟通，影响应收账款的及时回笼。再次，企业财务部门对应收账款的管理力度不足，使企业经济利益蒙受损失。从主观上大多数企业管理者普遍只重视销售业绩，一味地追求扩大销售而给予客户尽可能多的赊销等优惠政策，却忽视了应收账款的内部管理，自身防范意识淡薄。客观上企业内部缺乏健全的内部控制制度，信用管理体系不完善，应收账款的日常管理不规范，会计监管不到位。 二、应收账款的功能和成本 （一）应收账款的功能 1.增加销售功能 2.减少存货功能 应收账款的成本 （）应收账款的 2.主要包括机会成本、管理成本、坏账成本。 应收账款的机会成本（应收账款占用资金的“应计利息”）应收账款的机会成本是指投放于应收账款而放弃其他投资所带来的收益。应收账款占用资金=应收账款平均余额×变动成本率 （一） 应收账款占流动资产比重大 目前，我国企业中普遍存在着应收账款失实现象。随着我国的发展，的推行和扩展，企业的应收账款数额明显增多，在中所占的比例也越来越大，已经成为中的一个重要的问题。但是,赊销也是企业的一把“双刃剑”，一方面运用赊销使企业销售额大幅度提高，增加。另一方面，由此产生的应收账款中的呆账增多，如果长期得不到改善，会使企业的资金流动逐渐枯竭，最终因财务困难陷入尴尬境地。良好的应收账款管理可以提高企业的和加速企业，降低企业资金成本。因此，企业加强应收帐款管理是十分必要的。, 我国企业的赊销比例大约在50%左右, 一些企业甚至高达90% , 并且该比例近年来呈逐年上升的趋势。 （二） 我国的社会资信评估薄弱, 社会信用体系不完备, 缺乏规范的管理程序 信用销售是坏账形成的起因, 一直以来我国企业普通缺乏“ 信用” 的观念, 事前的资信评估非常薄弱, 企业大量的信用销售往往取决于行政干预或少数人、领导者的主观喜好, 结果导致大量应收账款不能如期收回。 （三） 应收账款账龄老化、坏账比率大且坏账准备未充分计提 我国企业账款拖欠期平均在90多天, 而美国平均为7天。我国的坏账率在5% ~ 10%, 与美国0.25% ~ 0.5% 的坏账率相差10 倍到20倍。企业的应收账款如不能按时收回货币资金, 则意味着潜在的坏账风险, 账龄越大, 坏账的风险越大。 （四） 风险意识不足 企业为抢占市场、扩大市场份额, 大量运用商业信用赊销, 却并未对所有的应收账款客户的资信作深入调查, 对已发生或将要发生的应收账款未作充分评估, 片面追求账面利润。 （五） 内部控制不到位 1． 基础工作不健全。合同之所以成为控制经营风险的手段之一, 就在于它依照合同法以文字的形式明确规定买卖双方的权利义务关系, 并受到法律的保护。但企业在每笔逾期应收账款的后面就缺少了完善有效的合同协议, 更有甚者, 竟信奉口头上所谓的“ 君子协定”, 一旦因账款收不回而对簿公堂的时候, 又拿不出确凿的证据, “哑巴吃黄连”。