第十章营改增现代服务业涉税风险与流程再造(课件).pptVIP

经对比两种计税方法可以看出，“营改增”后，不管是增值税一般纳税人还是增值税小规模纳税人，对于跨期有形动产经营租赁合同，都可以按照适用简易计税方法计算缴纳增值税。实际操作中，还需要注意以下几点： 1.试点纳税人中的一般纳税人，试点期间提供的跨期有形动产经营租赁合同的标的物是实施之日前购进或自制的有形动产经营租赁服务，才可以选择适用简易计税方法计算缴纳增值税。 2.试点纳税人中的一般纳税人选择适用简易计税方法计算缴纳增值税，应去主管税务机关备案，同时应开具普通发票，不得自行开具或者由税务机关代开增值税专用发票。 3.跨期有形动产经营租赁合同，由于“营改增”，需要重新签订或者修订成符合缴纳增值税的合同。 ——中铁××局集团有限公司 中国铁建股份有限公司： 按照股份公司《关于填报“营改增”调查测算表的通知》的有关要求，结合我集团公司实际情况及调查测算表的数据，现将 “营改增”影响情况分析报告如下： (一)基本情况 集团公司注册地在X省X市，2010年、2011年、2012年1-3季度营业收入分别为X万元、X万元、X万元，其中建筑施工板块营业收入分别为X万元、X万元、X万元。 (二)测算情况 1、样本单位情况 本次调查两个工程公司，为建筑施工企业的综合公司，年营业收入年均？万元，涉及到铁路、公路、房建、水利、市政等各个类别。其中铁路项目X个，公路项目X个，房建项目X个，市政项目X个等。 两个铁路指挥部分别为XX项目，XX项目承担XX铁路（或其他类别）X标段的施工任务，项目所在地X省X市，其开工时间X年月日、主体工程完工时间X年月日，项目总投资金额X万元。 本次测算共涉及到财务独立核算的单位有？家，占全集团公司财务独立核算单位？家？%。三年总营业收入为？万元，占集团公司三年总营业收入？万元的？%。 三、“营改增”影响情况分析报告 2、测算过程 推导过程及数据计算过程（简化） 3、数据分析 4、收入影响情况 5、成本影响情况 6、资产影响情况 7、利润影响情况 8、税负影响情况 （三）面临的问题 （四）应对措施与建议 二○一二年 X月 X 日 二、原因分析 (一)税改政策影响 可以从以下几点进行分析。 1、税率由3%调到11%，排除取费定额的影响，刚性增加6.91%。 2、营业税属于价内税，增值税属于价外税，对收入造成一定的程度的影响。 3、纳税人不同，税率不同，对造成抵扣不充分，引起税负增加； 4、行业不同，税率也不同，多种税率并存，也造成抵扣不充分，引起税负变化。 5、固定资产方面政策。 6、资金成本无法抵扣。 7、…… 附件：仅作参考： 一、数据分析 (一)收入影响情况 (二)成本影响情况 总成本、人工费、材料费、机械使用费等 (三)资产影响情况 资产的计量及折旧方面 (四)利润影响情况 利润总额及净利润影响情况 (五)税负影响情况 总税负、流转税负、所得税税负等 * 蔡少优 2014年 第三部分 主要行业涉税风险与流程再造 第十章 营改增现代服务业涉税风险与流程再造 第三部分 主要行业涉税风险与流程再造 营改增流程再造 营改增税涉税风险诊断 第十章 营改增现代服务业涉税风险与流程再造 1 2 营改增通俗来讲，就是改变对产品征收增值税、对服务征收营业税的方式，将产品和服务一并纳入增值税的征收范围，不再对“服务”征收营业税，并且降低增值税税率。其目的就是减少重复纳税，可以促使社会形成更好的良性循环，有利于企业降低税负，“营改增”可以说是一项减税的政策。 按照国务院规划，我国“营改增”分为三步走：第一步，在部分行业部分地区进行试点。上海是首个试点城市；第二步，选择交通运输业等部分服务业服务行业试点。第三步，在全国范围内实现“营改增”，也即消灭营业税。按照规划，最快有望在十二五（2011年-2015年）期间完成“营改增”。 自2012年8月1日起至年底，将交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点范围，由上海市分批扩大至北京、天津、江苏、浙江、安徽、福建、湖北、广东和厦门、深圳10个省（直辖市、计划单列市）。 财政部和国家税务总局2013年5月24日联合印发财税[2013]37号 财政部 国家税务总局关于在全国开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点税收政策的通知 ，进一步明确从2013年8月1日起在全国范围内开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点的相关税收政策。 2013年12月9日，财政部、国家税务总局联合发文《关于将铁路运输和邮政业纳