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题目：现代企业财务控制体系构建 学生：吴 春 明 导师：吴 少 平 教 授 2002年3月 内容提要 本文围绕着现代企业财务控制体系构建这一课题，结合笔者多年来从事财务管理工作的实践经验，分财务制度控制、财务组织结构控制、财务程序控制和财务预算控制与实例分析四部分进行了论述。 第一章提出了财务制度控制的基本原则，分析了集团型企业财务制度控制的特点，同时针对国内企业特别是集团型企业在财务制度控制方面不同程度存在的漏洞，介绍了一些国外跨国公司的做法，供国内企业借鉴。 第二章阐述了财务组织结构控制的原则，分别从母公司与子公司财务权限的划分、财务人员的委派与管理、财务机构的设置等三个方面，对集团型企业财务组织结构控制进行了探讨。 第三章论述了财务管理程序与实现企业目标之间的关系，提出了设置财务程序的八项原则，同时指出了目前中国企业在财务程序控制方面存在的误区，本章还结合部分企业的管理实践，概括和说明了将风险评估应用于财务程序控制的具体方法，最后介绍了财务程序控制中的内部审计制度。 第四章提出了预算控制的定位，论证了预算与目标管理系统之间的关系，并以某企业集团2002年预算的基本内容为例，揭示了财务预算控制的主要过程。 关键词：企业财务、控制、系统 目 录 财务制度控制 一、 建立企业财务制度的基本原则 二、 集团型企业财务制度控制的特点 第二章 财务组织结构控制 财务组织结构控制的原则 企业集团的组织结构控制 第三章 财务程序控制 财务管理程序是实现企业目标的保障 设置财务控制程序的基本原则 财务程序控制的误区 设置财务控制程序的方法 财务程序控制中的内部审计制度 第四章 财务预算控制与实例分析 财务预算控制定位 预算与目标管理系统 财务预算控制实例分析 结论 引言 随着中国正式加入WTO，中国企业面临着新的经营处境；世界经济的全球性衰退，使中国市场成为“兵家必争之地”，如何在激烈的竞争中立于不败并谋求发展，是摆在每一位中国企业家面前的一道课题；财务管理作为企业决策的助手，在新形势下也面临着新的挑战，它不仅要向决策者提供正确有用的信息，协助管理层制定与企业外部环境与内部条件相适应的经营战略，而且要根据不断变化的业务模式构建和完善财务控制体系，为企业创造更多的价值。 在与跨国公司的同台竞争中，中国企业必须解决好战略决策与战略实施两方面的问题。战略决策是指企业的管理者通过对公司外部环境和自身条件的分析研究，制定出能发挥本企业竞争优势、可持续发展的战略；战略实施是将企业的总体战略分解成为一个个具体的、可操作的作业目标和计划，向企业内各中心、各部门和各级员工逐层落实，并对计划执行过程中出现的问题和偏差随时加以解决和调整。在战略实施过程中，财务控制体系作为一种动态管理工具，对企业战略目标的实现起着至关重要的作用。 建立现代企业制度，加强企业财务管理与控制，是提高企业科学管理水平的需要。正确合理地构建企业内部财务控制目标，按公司治理结构中权责关系及内部控制目标的内容进行分层设计，是实现企业内部财务控制的重要步骤。为了规范企业的内部控制，维护社会主义市场经济秩序，财政部制定了《内部会计控制基本规范》(2001(41号)(，对企业内部控制的目标、原则、方法和检查等做出了专门规定。 本文将围绕现代企业财务控制体系构建这一重要课题，运用理论联系实际的方法，分别从财务制度控制、财务组织结构控制、财务程序控制和财务预算控制与实例分析等四个方面进行研究和探讨。 财务制度控制 财务控制是指财务人员(部门)按照财务法规、财务制度和财务计划目标，通过责任预算、责任报告、业绩考核、企业内部各机构和人员之间相互制约等手段，对企业日常财务活动和资金运营活动进行组织、指导、监督和约束，以确保企业财务计划得以实现的管理活动。 在市场经济环境下，财务控制的目标应与企业的经营管理目标相一致，它不仅要通过财务控制来保证企业经营活动的合规性和有效性，而且要为企业战略目标的完成和企业价值的最大化服务。财务控制是针对企业战略的制定与实施而采取的一系列措施和行动，它致力于对企业资源进行最优化整合和配置，以最少的资源耗费和最高的使用效率，获取最大的经济效益。 如果将企业比作一辆在路上快速行驶的汽车，财务控制系统如同汽车里的各种仪表，随时反映着汽车的行驶状态 - 也就是企