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2010年《审计》真题及参考答案 2010年CPA考试《审计》真题及参考答案 一、单项选择题（本题型共20小题，每小题1分，共20分。每小题只有一个正确答案，请从每小题的备选答案中选出一个你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用2B钢笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。） (一)A注册会计师接受委托，对甲公司提供鉴证服务。A注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。1．在确定鉴证业务是基于责任方认定的业务还是直接报告业务时，A注册会计师应当考虑的因素是(?? )。A．提供的保证程度是合理保证还是有限保证B．鉴证对象信息是否以责任方认定的形式为预期使用者获取C．提出结论的方式是积极方式还是消极方式D．提出鉴证报告的形式是书面报告还是口头报告参考答案：B?? 解析：教材P47。基于责任方认定的业务和直接报告业务的区别主要表现在：（1）预期使用者获取鉴证对象信息的方式不同；（2）注册会计师提出结论的对象不同；（3）责任方的责任不同；（4）鉴证报告的内容和格式不同。四个选项中，只有选项B是最符合题意的。链接：该知识点在2010年《轻松过关二》P31页，考点一中第三个多选题，几乎为原题。 2．在确定鉴证业务是否符合承接条件时，A注册会计师应当考虑的业务特征是 (???? )。A．使用的标准是否适当且预期使用者能够获取该标准B．注册会计师是否能够识别使用鉴证报告的所有组织和人员C．鉴证业务是否可以变更为非鉴证业务D．签证业务是否盯以由合理保证酌鉴证业务变更为有限保证的鉴证业务参考答案：A?? 解析：教材P49。作为鉴证业务承接需同时满足5个特征：（1）鉴证对象适当；（2）使用的标准适当且预期使用者能够获取该标准；（3）注册会计师能够获取充分、适当的审计证据以支持其结论；（4）注册会计师的结论以书面报告形式表述，且表述形式与所提供的保证程度相适应；（5）该业务具有合理的目的。故四个选项中，只有A最符合题意。链接：该知识点在2010年《轻松过关一》P48页，多选题12。《轻松过关二》P31页，考点二中第2个多选题。 3．在下列预期使用者获取鉴证标准的方式中，注册会计师认为正确的是(???? )。A．由预期使用者向责任方申请取得B．由注册会计师在鉴证报告中以明确的方式表述C．由注册会计师对鉴证对象形成评价和计量标准并提供给预期使用者D．由预期使用者根据判断自行形成标准参考答案：B??? 解析：教材P54。预期使用者获取标准的方式有：（1）公开发布；（2）在陈述鉴证对象信息时以明确的方式表述；（3）在鉴证报告中以明确的方式表述；（4）常识理解，如计量时间的标准是小时或分钟。故四个选项中，只有B最符合题意。链接：该知识点在2010年《轻松过关二》P40页，第5个多选题，几乎为原题。 4．在合理保证的直接报告业务中，A注册会计师认为提出鉴证结论的正确方式是 (??? )。A．明确提及责任方和标准，如“我们认为，责任方作出的‘根据×标准，内部控制在所有重大方面是有效的，这一认定是公允的B．明确提及责任方，如“我们认为，责任方作出的‘内部控制在所有重大方面是有效的，这一认定是公允的C．明确提及鉴证对象，如“我们认为，内部控制在所有重大方面是有效的D．明确提及鉴证对象和标准，如“我们认为，根据×标准，内部控制在所有重大方面是有效的参考答案：D?? 解析：参考教材P60-61。本题有两个注意点：合理保证和直接报告业务。首先，考虑直接报告业务，直接提及鉴证对象和标准；其次，考虑合理保证的表述方式是积极的方式。综合考虑两点，只有选项D最符合题意。链接：该知识点在2010年《轻松过关一》P38表4-1知识点，P46页，第2个多选题，类似。《轻松过关二》P32考点六中的第一点。 ? (二)注册会计师负责审计甲公司20×8年度财务报表。在确定业务约定条款和处理业务类型变更时，注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。5．如果管理层或治理层在拟议的审计业务约定条款中对审计工作范围施加限制，并且这种限制将导致注册会计师无法对财务报表发表审计意见，注册会计师正确的做法是(??? )。A．在实施审计程序后，出具无法表示意见的审计报告B．在实施审计程序后，针对可审计部分出具审计报告C．告知管理层，不能将该项业务作为审计业务予以承接D．与管理层协商，将该项业务变更为简要财务报表审计业务参考答案：C解析：参考教材49页。被审计单位在拟议的业务约定条款中对审计范围施加限制，会导致注册会计师不能获取充分适当的审计证据支持其结论。即当拟承接的业务不具备鉴证业务的所有特征时，注册会计师不能将其作为鉴证业务予以承接。 6．如果是连续审计业务，在下列情况下，需要A注册会计师提醒甲公司管理层关注或修改