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烟草商业企业税务风险论文(共5985字) 一、烟草商业企业税务风险管理意义 烟草行业的基本方针和战略任务是围绕“卷烟上水平”，努力走出一条质量提高、价值提升、技术进步、成本节约的内生发展道路，保持协调发展、共同发展、和谐发展的良好局面。涉及税收管理方面，行业要求企业建立健全内部控制制度，加强税务风险评估和税企沟通交流，严格执行各项税收法律法规，正确计算缴纳各项税费，努力避免少缴、漏缴的情况。烟草商业企业加强税务风险管理，有利于企业从员工队伍、组织结构、会计核算、内控制度等微观方面识别企业自身可能存在的税务风险；有利于企业将税务风险责任落实到公司各个层面，从根本上避免企业因纳税行为不符合税收法律法规规定而遭受重大损失，保障企业稳健经营；也有利于企业从宏观经济形势、市场竞争、行业惯例、法律法规等方面分析所处大环境下可能遇到的税务风险，并据此提出应对税务风险的策略。 二、烟草商业企业存在税务风险的成因 近年来，烟草商业企业通过贯彻落实国家税务总局《大企业税务风险管理指引（试行）》等规定，防范税务风险，依法履行纳税义务的意识显著增强，税务风险管理迈出了里程碑性的步伐。但是，面对越来越复杂的税收政策体系、越来越复杂的企业交易行为和越来越严格的税务机关征管措施，以及客观上存在的企业风险管理机制、制度不健全等问题，我们还应当承认多数企业还存在着诸多税务风险，成因主要有以下几个方面： （一）企业内部风险 1.高层领导对税务风险重视不够国家税务总局《大企业税务风险管理指引（试行）》规定：“企业可以参照本指引，结合自身经营情况、税务风险特征和已有的内部风险控制体系，建立相应的税务风险管理制度。”但是，许多企业的高层领导对贯彻落实《指引（试行）》的认识不到位，导致企业在组织机构设置、生产经营决策和制度建设等方面，缺少对税务风险的有效防范，结果造成企业税务风险。 2.业务交易和行为不合规交易和行为风险主要是指企业在生产交易过程中所产生的风险。企业在采购、库存、生产、产品本身、技术工艺、营销政策等环节产生的税收主要是由不同环节的业务性质决定的，不同的业务过程，产生不同的税收，由此也带来相应的税务风险。很多情况下，业务部门往往为了自身业绩考核、利益分配等问题，采取跳过税务或财务部门的监管而对外进行交易，从而加大了企业的税务风险。 3.税务人员专业能力不足企业税务风险大小仅从税务人员能力方面讲，主要表现为能否熟练掌握和运用税收政策，能否依法依规及时、足额计提和缴纳税费两个方面。一般来说，企业的税务风险是随着办税人员的专业素质提高而降低的。日常工作中，企业需要具有一定专业知识的税务人员来完成税务工作，而事实上多数烟草商业企业的税务工作还是由财务部门的兼职会计和出纳来完成的，这些人员主观上虽然没有偷税、漏税的意识，但受专业限制却往往发生偷税、漏税问题，最终给企业造成税收风险。 （二）企业外部风险 1.税收政策出台层次多、时效性短目前，我国全国人大及其常委会颁布税收法律，国务院和较大的市以上地方政府颁布税收行政法规，财政部、国家税务总局、海关颁布税收规章、税法解释和规范性文件。这些权力部门颁布的税收政策都是企业计税、缴税的依据，但过多的税收政策层次以及因政出多门带来的政策界定模糊等问题，客观上给企业造成了税务风险。另外，我国现在处于经济转型时期，税收政策作为国家宏观调控的重要手段，决定了其随经济环境的变化而不断调整的实际情况，但税收政策较短的时效性也给企业带来了利用不当的税务风险。 2.税企政策信息不对称现阶段，税务机关的税收征管工作应当说做得很到位，而对企业的税收政策宣传则明显不够，企业对税收政策理解的局限性和税务机关对部分政策非公开状态的实际情况，从客观上增加了企业的税务风险。另外，近年来我国财政支出刚性增长过快，带来的税收收入增长压力巨大，税务机关借助其执法主体通过强化税收征管，加大税收稽查和行政裁量权的行使力度，从而造成不同税务机关核税口径的不一致，这也大大增加了企业税务风险。 三、烟草商业企业主要税务风险 从企业生产经营的环节分析，烟草商业企业主要存在以下税务风险： （一）采购与付款环节 1.增值税：不应抵扣而抵扣了进项税；适用于本单位的税收优惠政策未向税务机关申请，导致不能享受税收优惠政策；未按最新文件规定正确区分增值税及其他税费；购进货物用于非增值税应税项目未作进项税额转出。 2.营业税：未按规定代扣代缴建安税费以及非居民企业税费。 3.烟叶税：计税基础未含按烟叶收购金额10%计算的价外补贴；收购罚没烟叶漏计烟叶税。 4.企业所得税：将固定资产作为低值易耗品一次性摊销或直接计入成本费用；职工福利用品未作所得税纳税调整。