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」il 审计纳税. TaxAudit 论企业会计收益与应税所得的差异及其协调 何亭王郁红 (江西环境工程职业学院， 江西赣州 341 0∞) 摘要: 改革开放以来，我国的会计准则与税收法规经过改革和 的改革和协调，但是我们可以从细微处着手，先逐步进行一个 国际协调，二者之间的关系逐渐倾向于分离模式，因而财务 又一千古时分的协调，以期达到量变引起质变的效果。 报告披露的会计利润与纳税申报的应税所得之间必然存在着差 ( 一 )采用权贵发生制作为应税收入确认标准 异。如何正确认识和处理会计利润与应税所得之间的差异，成 全责责任制要求在所得税体系中应税收入应使用成本费用 为一个令业界瞩目的问题，本文研究的目的，就是要分析我国 扣除据实扣除的部分。 虽然粗略看来这样做会减少一定程度上 上市公司会计利润与应税所得之间的差异及其影响因素，并研 的所得税税收，降低国家的财政收入，我国所得税遵循的是效 究它们之间的关系。 率优先、兼顾公平的原则，如果能够统一费用标准，纳税和征 关键词 : 会计利润;应税所得;差异;对策 税的成本就能够实现降低，降低纳税人的压力的同时也起到了 会计利润指遵守企业会计准则制度核算的企业在一段时间 里经营成果，就盐单、收入减去费用和损失后的净额。 具体计算 公式是 : 会 i十利润=营业利润 +营业外收入- 营业外支出=营 业收入 -营业成本-营业税金及附加-期间费用 - 资产诚值损 失+公允价值变动损益+投资收益+营业外收入-营业外支出。 按则斤税法的规定，应税所得在直接计算法下，企业每一纳税 年度的收入总额减去不征税收入、免税收入、各项扣除以及允 许弥补的以前年度亏损后的余额为应纳税所得额。 在闽按计算 法下，是在会计利润总额的基础上加或减按照税法规定调整的 项目金额后为应纳税所得额。 f!1l :应纳税所得额=会计利润+ 纳税调整增加额-纳税调整减少额。 -、 会计利润与应税所得的差异分析 会计确认的最终结果一一利润总额和l税法确认的企业经营 的最终成果一一所得额之间存在差异，这是一个客观存在的世 界性问题。 在我国，会计政策与税法政策适度分离，使这种差 异在我国也普遍存在。 在财税制度改革不断取得突破的今天， 会计收益和应税所得差异很可能会不断扩大，将会导致会i十核 算和l税款征收的难度更加突出。 首先是所得税纳税申报表需要 进行改进的项目较多，会计人员没有足够的依据根据税法进行 纳税申报工作;然后是会计在所得税上仅仅体现这个差异形成 的结果，而不体现差异形成的过程;最后是会计核算中的很多 税务处理工作无法实现加应的合理悯L 二、 会计利润与应税所得的差异的影响 { 一 )会计利润与应税所得的差异对企业的影响 会计利润与应税所得差异使得会计信息变得复杂，在提高 了企业的纳税成本的同时也使得实现企业规范税收监管的更大 程度上成为现实。 会计从业人员通过会计准则、制度和税收制 度实行会计核算和纳税申报，但会在政策差异大范围存在的情 况下，如何调整成为了最急需解决的问题。 { 二 )会计利润与应税所得的差异对税务机关的影晌 会计利润与应税所得差异增加了征税人员监管的难度，加 大了征税成本，使税收监管的专业化要求越来越高。 在我国， 缺乏税务代理等机构的与税务机关协同工作，特别是如何反涟 税的问题上，仍未建立能发挥实质性作用的规章制度。 而在 WTO经济合作中，资金流动的监管和反监管的将是国家相关监 管部门主要的难题之一。 而跨国公司往往在偷逃税款方面经验 充足，对于如何避开我国税收法律监管的手段不可谓不多，这 些严重威胁了我国的税收主权，降低了税收法律的公信力。 会 讨准则与税收法规差异过大更会使税收监管的难度居高不下。 三、 会计利润与应税所得的协调 会计收益与应税所得差异的协调牵一发而动全身，它的改 革协调与所得税税收制度、会计制度和l税收征管制度密切相关， 复杂而充满挑战。 虽然从目前的国情来看，难以实现非常完美 074 黠崽SSTORY 提高税收征管效率的效果。 同时企业会计收益与应税所得的差 异的减少，将更加对会i十信息、发挥理想中的作用作产生有利的 影响。 (二)使用会计化的所得税法律语言 我国相关部门在制定具体的税收措施时，一般从针对纳税 对象和他们的经营状况的内容和角度出发，却对这些相应内容 的载的表达方式有一定程度上的无视，就是我们所说的会计语 言。 任何行业都有自己的行业语言，如果不了解行业语言从而 闹出法律方面的笑话实在不利于法律的贯彻执行。 所以我们在 税收立法上要法律语言的会计化加以重视，尽量在规定内来用 统一标准的会计语言，以降低造成不必要的差异的可能性，这 样不仅可以降低税款征收的难度，也能使从业人员的工作变得 更拥具有敖率。 {三}加强规则制定部门的沟通 中国目前的会计收益与应税