海淀區地方稅務局個人所得稅熱點問題政策輔導-北京市海淀區地方.ppt

个人所得税 海淀区地方税务局 税政一科 第一部分 个人所得税基础知识 一、个人所得税征税项目： 1、工资、薪金所得； 2、个体工商户的生产、经营所得； 3、对企事业单位的承包经营、承租经营所得； 4、劳务报酬所得； 5、稿酬所得； 6、特许权使用费所得； 7、利息、股息、红利所得； 8、财产租赁所得； 9、财产转让所得； 10、偶然所得； 11、经国务院财政部门确定征税的其他所得。 二、个人所得税税率： 个人所得税区别不同个人所得税项目，规定了超额累进税率和比例税率两种形式。 1、工资、薪金所得，适用3%--45%的七级超额累进税率。 2、个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得，适用5%--35%的超额累进税率。 3、劳务报酬所得 、稿酬所得 、特许权使用费所得，利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得，偶然所得和其他所得，均适用20%的比例税率。 三、我国个人所得税法规定的纳税人 居民纳税人：在中国境内有住所，或者无住所而在境内居住满一年的个人。 纳税义务：从中国境内和境外取得的所得，申报缴纳个人所得税。 非居民纳税人：在中国境内无住所又不居住或者无住所而在境内居住不满一年的个人。 纳税义务：从中国境内取得的所得，申报缴纳个人所得税。 四、居民纳税人、非居民纳税人的划分标准 ★ “住所”标准：住所是指个人因户籍、家庭、经济利益关系而在中国境内习惯性居住的地方。在我国有住所的纳税人是居民纳税人。 ★ “居住时间”标准：我国以一个纳税年度内是否居住365天为判定标准，居住365天的纳税人是居民纳税人(一次不超过30日或累计不超过90日的临时离境不扣减天数)。 ★ “住所”、 “居住时间”为并列标准，纳税人满足一个条件即为居民纳税人，否则为非居民纳税人。 第二部分 个人所得税相关政策 一、工资薪金所得允许税前扣除的项目： （一）“三险一金”：单位和个人按照国家规定，缴付的住房公积金、医疗保险金、基本养老保险金、失业保险金不计入个人当期的工资、薪金收入，免征个人所得税。 近几年来，按照国家的统一部署，各地相继进行了住房、医疗和养老保险等社会保障制度的改革。为支持和配合这些改革措施的出台，财政部和国家税务总局规定： ●企业和个人按照国家和地方政府规定的比例提取并向指定的金融机构实际缴付的，不计入个人当期的工资、薪金收入，免征个人所得税； ●个人领取原提存的住房公积金、医疗保险金、基本养老保险金、失业保险金，免征个人所得税； ●对上述各项基金存入银行个人账户产生的利息，免征个人所得税。（除商业保险和补充医疗保险） （二）政府特殊津贴、科学院院士津贴、资身院士津贴 （三）独生子女补贴 （四）托儿补助费（国税发【1994】89号） （五）其他补贴、津贴 1、差旅费津贴：事业单位80元/天 2、误餐补助：不征税的误餐补助，是指按财政部门规定，个人因公在城区、郊区工作，不能在工作单位或返回就餐，确实需要在外就餐的，根据实际误餐顿数，按规定标准领取的误餐费（财税字【1995】82号） 3、单位为个人负担的通讯费： 单位为个人通讯工具（因公需要）负担通讯费采取全额实报实销或限额实报实销部分的，可不并入当月工资、薪金所得征收个人所得税。 单位为个人通讯工具负担通讯费采取发放补贴形式的，应当并入当月工资、薪金计征个人所得税。（京地税个【2002】116号） 二、全年一次性奖金的计税规定： （一）计税方法： 纳税人取得全年一次性奖金，单独作为一个月工资、薪金所得计算纳税。 1、先将雇员当月内取得的全年一次性奖金，除以12个月，按其商数确定适用税率和速算扣除数。 2、再根据全部所得数额、适用的税率和速算扣除数，按照税法规定计算征税。 （1）如果雇员当月工资薪金所得高于（或等于）税法规定的费用扣除额的，适用公式为： 应纳税额=雇员当月取得全年一次性奖金×适用税率-速算扣除数 （2）如果雇员当月工资薪金所得低于税法规定的费用扣除额的，适用公式为： 应纳税额=(雇员当月取得全年一次性奖金-雇员当月工资薪金所得与费用扣除额的差额)×适用税率-速算扣除数 （二）其他规定  1、在一个纳税年度内，对每一个纳税人，该计税办法只允许采用一次。 2、雇员取得除全年一次性奖金以外的其它各种名目奖金，如绩效奖、半年奖、季度奖、加班奖、先进奖、考勤奖等，一律与当月工资、薪金收入合并，按税法规定缴纳个人所得税。 （三）例题  2013年