營改增-湖南注冊稅務師網.ppt

金融行业征税范围 1、金融服务，是指经营金融保险的业务活动。包括贷款服务、直接收费金融服务、保险服务和金融商品转让。 ①贷款服务 ， 贷款，是指将资金贷与他人使用而取得利息收入的业务活动。 各种占用、拆借资金取得的收入，包括金融商品持有期间（含到期）利息（保本收益、报酬、资金占用费、补偿金等）收入、信用卡透支利息收入、买入返售金融商品利息收入、融资融券收取的利息收入， 以及融资性售后回租、押汇、罚息、票据贴现、转贷等业务取得的利息及利息性质的收入，按照贷款服务缴纳增值税。 融资性售后回租，是指承租方以融资为目的，将资产出售给从事融资性售后回租业务的企业后，从事融资性售后回租业务的企业将该资产出租给承租方的业务活动。 以货币资金投资收取的固定利润或者保底利润，按照贷款服务缴纳增值税。 ②.直接收费金融服务。 直接收费金融服务，是指为货币资金融通及其他金融业务提供相关服务并且收取费用的业务活动。包括提供货币兑换、账户管理、电子银行、信用卡、信用证、财务担保、资产管理、信托管理、基金管理、金融交易场所（平台）管理、资金结算、资金清算、金融支付等服务。 ③.保险服务。 保险服务，是指投保人根据合同约定，向保险人支付保险费，保险人对于合同约定的可能发生的事故因其发生所造成的财产损失承担赔偿保险金责任，或者当被保险人死亡、伤残、疾病或者达到合同约定的年龄、期限等条件时承担给付保险金责任的商业保险行为。包括人身保险服务和财产保险服务。 人身保险服务，是指以人的寿命和身体为保险标的的保险业务活动。 财产保险服务，是指以财产及其有关利益为保险标的的保险业务活动。 ④.金融商品转让。 金融商品转让，是指转让外汇、有价证券、非货物期货和其他金融商品所有权的业务活动。 其他金融商品转让包括基金、信托、理财产品等各类资产管理产品和各种金融衍生品的转让。 ③、金融商品转让，按照卖出价扣除买入价后的余额为销售额。 转让金融商品出现的正负差，按盈亏相抵后的余额为销售额。若相抵后出现负差，可结转下一纳税期与下期转让金融商品销售额相抵，但年末时仍出现负差的，不得转入下一个会计年度。 金融商品的买入价，可以选择按照加权平均法或者移动加权平均法进行核算，选择后36个月内不得变更。 金融商品转让，不得开具增值税专用发票。 ④、经纪代理服务，以取得的全部价款和价外费用，扣除向委托方收取并代为支付的政府性基金或者行政事业性收费后的余额为销售额。向委托方收取的政府性基金或者行政事业性收费，不得开具增值税专用发票。 ⑤、融资租赁和融资性售后回租业务。 分四种不同情况确定销售额： A、提供融资租赁服务 B、提供融资性售后回租服务 C、提供有形动产融资性售后回租服务 D、实收资本达到1.7亿的按上述办法执行，未达到的视不同情况确定销售额。 2、纳税人以外汇结算销售额的，应按规定折合人民币。 （ 12月不变） 3、几项免税规定 ①、金融机构农户小额贷款 。 ②、国家助学贷款。 ③、国债、地方政府债。 ④、人民银行对金融机构的贷款。 ⑤、住房公积金管理中心用住房公积金在指定的委托银行发放的个人住房贷款。 ⑥、外汇管理部门在从事国家外汇储备经营过程中,委托金融机构发放的外汇贷款。 ⑦、被撤销金融机构以货物、不动产、无形资产、有价证券、票据等财产清偿债务。 ⑧、保险公司开办的一年期以上人身保险产品取得的保费收入。 ⑨、金融同业往来利息收入。包括： A、金融机构与人民银行发生的资金往来业务。 B、银行联行往来业务 C、金融机构间的资金往来业务 D、金融机构之间开展的转贴现业务 F、增值税纳税地点 1、固定业户应当向其机构所在地或居住地主管税务机关申报纳税。总机构和分支机构不在同一县（市）的，应当分别向各所在地的主管税务机关申报纳税。 2、扣缴义务人应当向其机构所在地或居住地主管税务机关申报缴纳扣缴的税款。 （例3）购入货物发生非常损失进项税会计处理： 某银行2016年8月在建工程因管理不善造成水泥变质损失50吨（属包工不包料的清包工程），账面价值15000元，账务上请作损失处理。 进项税额=15000×17%=2550（元） 借：营业外支出—损失 17550 贷：在建工程 15000 应交税金-应交增值税（进项税转出） 2550 四、营改增的发票管理及风险控制 第1类：增值税专用发票 （不含货物运输业增值税专用发票、税控机动车销售统一发票） 从货物销售方、加工修理修配劳务或者应税