职业操守与职业道德综述.pptx

职业操守、职业道德 傅洪佳  2014 -8-5 上海 Page 1 大纲 相关要求及规定 负责机构 诚信 保密 独立性 违反规定、行政处罚、法律责任的认定 现场答疑 总结 职业操守 它是对本职人员在职业活动中行为的要求。如爱岗敬业，诚实守信…… 　是人们在履行本职工作中所遵循的行为准则和规范的总和。 　　 Page 3 相关要求及规定 2014部门计划工作会议 Page 4 2014部门计划工作会议 我所员工手册对职业操守的要求 员工手册 行为规范-职务行为 处分 职业道德 任何私人理由都不能 成为其职务行为的动机 对社会负责为目的 flow chart copy 必须以维护公司利益 保密 独立性 违反 违反 2014部门计划工作会议 中国注册会计师职业道德守则 第1号—职业道德基本原则 第2号—职业道德概念框架 第3号—提供专业服务的具体要求 第4号——审计和审阅业务对独立性的要求 第5号——其他鉴证业务对独立性的要求 负责机构 2014部门计划工作会议 Page 8 机构设置 Page 9 应对职业道德不利影响的具体防范措施-会计师事务所层面 成立职业道德支持部门 每年至少一次获取其遵守独立性政策和程序的书面确认函 严禁所有员工购买事务所审计的上市公司股票 按照法律法规的规定定期轮换项目负责人 所有人员定期接受职业道德培训 实习生 新入职员工 在职员工 执业CPA Page 10 我所《应对职业道德不利影响的具体防范措施》 Page 11 对违反事务所职业道德规定——购买股票行为的处理 警告处分，在事务所内部公开 没收买卖股票的全部收益 按买卖股票数量，处以每股人民币10元、总额不低于人民币3000 元的罚款 停止违规当年的晋升 降级一年 记录于注册会计师年检诚信档案 解除劳动合同 涉嫌内幕交易的，移送证券监管部门 对分管的直接领导处以罚款 应对职业道德不利影响的具体防范措施 具体业务层面 项目调查问卷 独立性声明 Page 13 外部监管及检查 中国注册会计师协会 职业道德检查侧重于检查事务所职业道德相关的控制政策和程序，即事务所是否建立了适当的职业道德政策和程序，这些政策和程序是否得到有效执行 财政部 证监会、地方证监局 审计署 BDO国际 Page 14 诚信 最基本的职业要求 2014部门计划工作会议 Page 15 保 密 2014部门计划工作会议 Page 16 不断增强自身的保密意识和防范意识 应当对职业活动中所获知的涉密信息保密，且不得有以下行为： 未经客户授权或法律法规允许，向会计师事务所以外的第三方披露其获知的涉密信息 利用所获知的涉密信息为自己或第三方谋取利用 对执业过程中获知的信息保密 注册会计师应当按业务约定履行对客户的责任 我所对军工企业涉密的特别要求 ——应当采取措施，确保下级员工以及提供建议和帮助的人员履行保密义务 Page 17 我所员工手册对保密的要求（部分节选）  员工未经批准，不得将公司 的业务档案、执业标准报告、工作底稿的业务档案、等任何商业秘密以复印、传真电子邮件送文稿下载 等方式交与 他人或其它单位或发布在网络上； 员工在任何时候与他人谈及客户事务时，须保持谨慎态度，避免不必要地明言客户名称、地点和其它细节，并且慎防此类谈论被客户职员或其他人员听到。员工不应在公共场合谈及公司的商业秘密 员工入职时与公司签订《保密协议》，对员工违反上述保密原则及《保密协议》中规定的任何情况，将被视为严重违反公司规章制度，且公司保留诉诸法律之权利。 Page 18 独立性 Page 19 实质上和形式上的独立 1、实质上的独立是一种心态，要求注册会计师在提出结论时不受有损于职业判断的因素影响，能够诚实公正行事，并保持客观和职业怀疑态度； 2、形式上的独立 Page 20 我所员工手册对独立性的要求（部分节选） 鉴于行业的特殊性，禁止员工从事与其履行职责有利益冲突的行为，包括但不限于对于公司客户、公司业务关联方和公司商业竞争对手的资本投资（证券、期货和股权）和经济往来等。 未经公司同意，员工不得在其它任何单位兼职，获取收益，以及参加任何与公司利益相冲突的活动。 Page 21 我所员工手册在内部OA系统的下载点 Page 22 故意 欺诈 过失 重大过失 违反规定、法律责任的认定 2014部门计划工作会议 Page 23 总结 了解哪些是适用于所有员工的规定 知晓针对业务人员的特别规定 了解相关规定的出处、来源、下载点、认定及负责部门 符合事务所、行业的要求