第三章稅收法律制度.ppt.ppt

第二节 主要税种 个人所得税应纳税所得额和应纳税额 个人所得税应纳税所得额 ●工资、薪金所得，以每月收入额减除费用3500元后的余额，为应纳税所得额。 ●个体工商户的生产、经营所得，以每一年纳税年度的收入总额，减除成本、费用以及损失后的余额，为应纳税所得额。 ●对企事业单位的承包经营、承租经营所得，以每一纳税年度的收入总额，减除必要费用后的余额，为应纳税所得额。 第二节 主要税种 ●劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得、财产租赁所得，每次收入超过4000元的，减除费用800元；4000元以上的，减除20%的费用，其余额为应纳税所得额。 ●财产转让所得，以一次转让的财产的收入额减除财产原值和合理费用后的余额，为应纳税所得额。 ●利息、股息、红利所得和其他所得，以每次收入额为应纳税所得额。 第二节 主要税种 个人所得税应纳税额 ●工资、薪金所得，个体工商户的生产、经营所得，劳务报酬所得的应纳税额计算公式为： 应纳税额=应纳税所得额×适用税率－速算扣除数 ●特许权使用费所得，财产租赁所得，财产转让所得，利息、股息、红利所得，偶然所得和其他所得，稿酬所得的计算公式为： 应纳税额=应纳税所得额×20%税率 其中，稿酬所得按应纳税额减征30%。 第二节 主要税种 个人所得税征收管理 自行申报 全员全额扣缴申报 ●全员全额扣缴申报，是指扣缴义务人在向个人支付应纳税所得额时，应从其所得中计算扣除应纳税额，并按时缴入国库；在代扣税款的次月内，向税务机关报送缴纳个人所得税报告表。 第三节 税收征管 考点一 税务登记 开业登记 ●从事生产、经营的纳税人，应当自领取工商营业执照之日起30日内，向生产、经营地所在地税务机关申报办理税务登记。 变更登记 ●纳税人应当办理变更登记的情形（11种）。 停业、复业登记 ●纳税人的停业期限不得超过1年。 ●纳税人在停业期间发生纳税义务的，应当按照税收法律、行政法规的规定申报缴纳税款。 第三节 税收征管 注销登记个人所得税应纳税所得额 ●注销登记是指纳税人由于法定的原因终止纳税义务时，向原税务机关申请办理的的取消税务登记的手续。 外出经营报验登记 ●外出经营报验登记，是指从生产经营的纳税人到外县(市)进行临时性的生产经营活动时，按规定向经营地税务机关申报办理的一种税务登记手续。 纳税人税种登记 扣缴义务人扣缴税款登记 第三节 税收征管 记账联 发票联 存根联 发票 国家 税务总局 统一负责 全国发票 管理工作 税务机关 发票的 主管机关 考点二 发票的开具与管理 抵扣联 仅增值税专用发票包含该联次 第三节 税收征管 发票的种类 增值税专用发票 ●增值税专用发票由各级国家税务局负责管理。 普通发票 ●普通发票主要由营业税纳税人和增值税小规模纳税人使用，增值税一般纳税人不能开具专用发票的情况下也可使用普通发票。 专业发票 ●专业发票是指国有金融、保险企业的存贷、汇兑、转账凭证、保险凭证；国有邮政、电信企业 第三节 税收征管 的邮票、邮单、话务、电报收据；国有铁路、国有航空企业和交通部门、国有公路、水上运输企业的客票、货票等。 发票的开具要求（6条） 第三节 税收征管 其他 方式 直接 申报 邮寄 申报 简易 申报 数据电 文申报 纳税申报 的主要方式 网上申报属于 数据电文申报 考点三 纳税申报 第三节 税收征管 代扣 代缴 查定 征收 委托 征收 定期定 额征收 查账 征收 代收 代缴 查验 征收 税款征收方式 考点四 税款征收 第三节 税收征管 其他方式 ●核定应纳税额是指税务机关在不能以纳税人的账簿为基础为基础计算其应纳税额时，由税务机关根据纳税人生产经营情况核定应缴纳税款额的一种征收方式，又称核定征收。 ●应采取核定应纳税额方式征收的情形。（7种） ●税务机关一般采用下列方式核定应纳税额： 参照当地同类行业或者类似行业中经营规模和收入水平相近的纳税人的收入额和利润额核定； 按照成本加合理的费用和利润核定； 第三