第二講增值稅.ppt

增值税的征税机关是什么机关？ 税局 海关 增值税的纳税地点在哪里？ 固定业户在机构所在地纳税；非固定业户在销售地纳税，未在销售地纳税的，要在机构所在地或居住地补交。进口货物在报关地海关纳税。需要注意的是： 　　1、总机构和分支机构不在同一县（市）的，应当分别向各自所在地主管税务机关申报纳税。 2、固定业户到外县（市）销售货物的，应向其机构所在地主管税务机关申请开具外出经营活动税收管理证明，向机构所在地申报纳税；否则应向销售地税务机关申报纳税。 增值税的纳税义务发生的时间是如何界定的？ 　1、销售货物或应税劳务，为收讫销售款或者取得索取售款凭证的当天。 根据销售结算方式不同，税法中又具体规定了七种情况，它们就是“当期销项税额”的时间限定，（见前）也是增值税专用发票的开具时限。 2、进口货物，为报关进口当天。 增值税的纳税期限时如何界定的？ 增值税的纳税期限分别为1日、3日、5日、10日、15日或1个月，其具体纳税期限由主管税务机关核定。不能按期纳税的，可按次纳税。 纳税人以1个月为一期纳税的，自期满之日起 10日内申报纳税；以日为一期纳税的，自期满之日起5日内预缴税款，次月1至10日申报纳税并结清上月应纳税款。 进口货物应于海关填发税款缴纳证次日起15日内缴纳税款。 增值税专用发票是如何管理的？ 增值税专用发票是销货方记录销项税额和购货方正确抵扣税款的凭证，它对增值税的计算与管理起决定性作用。 增值税实行凭专用发票注明的税款进行抵扣税款的制度,增值税专用发票不仅具有一般发票商式凭证的作用,还兼记销货方销项税额和购货方进项税额的功能,对增值税的计算和管理起着决定性的作用,因此,正确使用增值税专用发票是十分重要的. 一、增值税专用发票的结构如何？ 增值税专用发票的基本联次统一规定为四联，各联次必须按以下规定用途使用： 第一联为存根联，由销货方留存备查； 第二联为发票联，购货方作为付款的记帐凭证； 第三联为税款抵扣联，购货方作扣税凭证； 第四联为记帐联，销货方作销售的记帐凭证。 增值税专用发票的内容是什么？ 增值税专用发票的主要内容有：购货单位的名称、地址、电话、纳税人登记号、开户银行及账号；销货单位的名称、地址、电话、纳税人登记号、开户银行及账号；商品或劳务名称、计量单位、数量、单价、金额、增值税税率、税额；开票日期，收款人签名及开票单位盖章等。 二、专用发票的领购使用范围 专用发票只限于增值税的一般纳税人领购使用。 增值税的小规模纳税人、非增值税纳税人以及全部销售史税货物的纳税人，不得领购使用专用发票。 三、专用发票的开具范围 一般纳税人销售货物（包括视同销售货物在内），应税劳务等，必须向购买方开具专用发票。发生下列情况不得开具专用发票： 　　（1）向消费者销售应税项目。 　　（2）销售免税项目。 　　（3）销售报关出口的货物，在境外销售应税劳务。 　　（4）将货物用于非应税项目。 　　（5）将货物用于集体福利或个人消费。 　　（6）提供非应税劳务（应征增值税的除外），转让无形资产或销售不动产。 　　（7）向小规模纳税人销售应税项目。 　　 四、专用发票开具时限 1、采用预收货款、托收承付、委托银行收款结算方式的，为货物发出的当天。 2、采用交款提货结算方式，为收到货款的当天。 3、采用赊销、分期收款结算方式的，为合同约定的收款日期的当天。 4、将货物交付他人代销，为收到受托人送交的代销清单的当天。 5、设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构手于销售，按规定应不征收增值税的，为货物称送的当天。 6、将货物作为投资担供给其他单位或个人经营者，为货物移送的当天。 7、将货物分配给股东，为货物移送的当天。 一般纳税人必须按规定时限开具专用发票，不得提前或滞后。已开具专用发票的销售货物须及时足额计入当期销售额计税。凡已开具了专用发票，其销售额未按规定计入销售账户进行核算，一律按偷税论处。 五、不符合规定的专用发票，不得抵扣进项税额 除购进免税农产品和自营进口货物外，购进应税项目有下列情况之一者，不得抵扣进项税额： 1、未按规定取得专用发票。 2、未按规定保管专用发票。 3、销售方开具的专用发票不符合“专用发票开具要求”。 已经抵扣了进项税额，发现专用发票有上述三种情况之一的，要扣减发现期间的进项税。 六、专用发票开具后，发生退货或销售折让的处理 视不同情况分别按以下规定办理： 　　1、购买主在未付货款并且未作财务处理的情况下，须将原来发票联和税款抵扣联主动退还销售方。销售方收到后应如何处理，关键看其是否已将记账联作账务处理，有以下两种情况： 　　①如果销售方未将记账联作账务处理，应在该发票联和税款抵扣联及有关的存根联、记账联上注明“作废”字样，并依次粘贴在存根联后面，作为扣减当期销项税额的