银行会计学稿讲发送.docVIP

第2章 基础核算方法 第四节 会计凭证 会计凭证是各项金融业务和财务收支发生的原始证明,也是金融企业办理货币资金收付和登记账簿的依据,它是核对账务和事后查考的重要依据。 明确经济责任 发挥银行会计监督，贯彻国家政策、保证国家财产安全的重要手段 一、 会计凭证的特点 1．除个别业务外，大多采用单式凭证 2．大量使用特定凭证代替记账凭证 凭证传递环节多 二、会计凭证的种类 （一）、会计凭证按照核算程序和用途，可以分为原始凭证和记账凭证 1、原始凭证 原始凭证是在经济业务发生时取得或填制的，用以记录和证明经济业务的发生和完成情况的原始依据。 原始凭证按其来源不同可分为外来原始凭证和自制原始凭证。 外来原始凭证是经济业务发生时从外部取得的凭证，如开户单位签发的各种结算凭证、从其他单位收到的划款通知等。 自制原始凭证是办理各种业务中，根据业务需要而自制的凭证，如银行填制的特种转账借方、贷方凭证，利息计算清单等。 2、记账凭证 记账凭证是根据原始凭证编制或用原始凭证代替的凭证，它是登记账簿的直接依据。 说明:金融企业在办理各项业务过程中，为了避免重复劳动，提高工作效率，较普遍地将审核后的单位或客户来行办理业务所提交的原始凭证，代替记账凭证。 （1）、记账凭证按填制方法的不同，分为单式记账凭证和复式记账凭证 单式记账凭证 概念:单式记账凭证是指一笔业务的借方和贷方科目要分别编制两张或两张以上的凭证，在一张凭证上只填记一个会计科目或账户。 优点:是在手工记账时，便于分工记账、传递和按科目汇总发生额。其缺点是业务不集中，不便于事后查对。 范围:银行会计因其账务处理的特殊性一般均采用单式凭证。 复式记账凭证 复式记账凭证是指一笔业务的借方和贷方科目都填列在一张凭证上，并凭以记入两个或两个以上账户的凭证。其优点是科目对应关系明确，可以清楚地反映资金的来龙去脉，便于查对。其缺点是在手工记账时，不便于分工记账、传递和按科目汇总发生额。 （二）记账凭证按其格式和使用范围的不同，又分为基本凭证和特定凭证两类。 1、基本凭证 基本凭证是银行会计人员根据原始凭证及业务事项，自行填制并凭以记账的凭证。通用性比较强，具有统一的格式 按其性质和用途的不同，可分为现金收付凭证、转账凭证、特种转账凭证和表外收付凭证四类八种。 现金收付凭证。指用于反映银行现金收入和付出事项的记账凭证,有现金收入传票和现金付出传票两种. 转账凭证。指用于反映银行转账事项，仅供银行内部使用，不对外传递的记账凭证。有转账借方传票和转账贷方传票两种. 特种转账凭证。这类凭证供银行内部使用，不对外销售但可对外传递，适用于未设专用凭证但又涉及外单位的一切转账业务。有特种转账借方传票和特种转账贷方传票两种。 表外科目收付凭证。指用于反映银行各项备查事项的记账凭证。有表外科目收入传票和表外科目付出传票两种。 2、特定凭证：银行根据某项业务的特殊需要而制定的具有专门格式和用途的凭证，专用性较强，这类凭证一般由银行统一印制发行，由单位、企业、客户填写，交银行受理审核并凭以记账 ①票据结算凭证 ②存款业务凭证 ③贷款业务凭证 ④外汇业务凭证 ⑤内部使用凭证 ⑥其他特定凭证 会计凭证的基本内容 凭证的名称及编制的年、月、日(特定凭证中的日期由客户填写)； 收、付款单位开户银行的名称和行号； 收、付款单位的户名和账号； 货币符号和大小写金额； 款项来源、用途、摘要及附件张数； 会计分录和凭证编号； 单位按照有关规定的签章； 金融机构及有关人员的签章。 银行会计凭证的处理 会计凭证的处理：指从受理或填制凭证开始，通过对凭证的审查、传递、记账、整理、装订、保管为止的整个过程 1、会计凭证的填制。会计凭证是会计核算的起点和基础。不论是哪一种会计凭证，都必须按规定的要求填写，凭证的填写要求字迹清晰、数字准确，各栏要求填写完整。同时还应注意下列要点。---有时多借多贷凭证 按不同业务编制传票 按规定填写传票 按不同业务加盖印鉴或戳记 2、会计凭证的审查----真实、合法、完整性 3、会计凭证的传递 金融企业会计凭证的传递过程，也就是金融企业业务的处理过程和金融企业的会计核算过程。是指从收到或编制凭证起，审查并编号。 会计凭证的传递要迅速、准确、严密、科学、合理。 不仅在一个行处内进行，有的还要在不同金融机构之间进行。科学合理地组织凭证传递，对于迅速办理各项业务，加速资金周转，及时完成核算工作，都具有重要意义。 会计凭证的传递的基本要求为：------先