good会计模拟实习规程2.doc

南华大学经管会计模拟实习程序 一、 会计凭证 会计凭证式记载经济业务，明确经济责任，作为记账依据的书面证明。 填置和审核会计凭证是会计核算工作的基础；是保证会计核算资料真实、可靠和完整的关键；是发挥会计监督的重要环节。一切单位办理任何一项经济业务，都要办理凭证手续，由执行或完成该项经济业务的人员填置或直接获得有关凭证，以记载经济业务的内容和数量，并在凭证上签名或盖章，对凭证的真实性和正确性负责。全部会计凭证还必须经过有关人员严格的审核。只有经审核无误的会计凭证，才能作为登记账簿的依据。 实验一 原始凭证 原始凭证是在经济业务发生时取得或填制的，是用以记载和证明经济业务发生和完成情况的最初的书面文件，是进行会计核算的原始资料和经济业务合法性的重要依据。 一、填制原始凭证 原始凭证的种类很多，他们的来源和用途各不相同，但为了正确的反映经济业务和明确各有关方面以及个人的经济责任，原始凭证在填制方法和要求上有许多共同的地方。 （一）实验要求 1．严格按照有关规定填制原始凭证，做到手续完备、内容完整、书写清楚。 2．要正确选用原始凭证。 经办人员在填制原始凭证时，要对经济业务的内容进行审核，审核无误后才能动手填制原始凭证，并要根据经济业务的性质填制相应种类的凭证。原始凭证要采用本部门、行业、企业或地区、全国统一规定的标准格式，不得自行设计、编造。 3．填制项目要齐全，手续要合法。 1）原始凭证必须具备的内容：凭证的名称；填制凭证的日期；填制凭证单位名称或填制人姓名；经办人员的签名或签章；接受凭证单位名称；经济业务内容、数量、单价和金额。对于单位自制凭证上所列的辅助内容（如限额数字、计划数字等）也必须填制。 2）从外单位取得的原始凭证，必须盖有填制单位的公章；从个人取得的原始凭证，必须有经办单位负责人或其指定人员的签名或盖章。对外开出的原始凭证，必须加盖本单位公章。 3）凡填有大写和小些金额的原始凭证，大写和小些金额必须相符。购买实物的原始凭证，必须有验收证明。支付款项的原始凭证，必须有收款单位和收款人的收款证明。 4） 一式几联的原始凭证，应当注明各联的用途，只能以一联作为报销凭证。 一式几联的发票和收据，必须用双面复写纸套写，并连续编号。作废时应加盖“作废”戳记，连同存根一起保存，不得撕毁。 5） 发生销货退回时，除填制退货发票外，退款时，必须取得对方的收款收据或汇款银行的凭证，不得以退货发票代替收据。 6） 职工出差借款收据，必须附在记账凭证上，收回借款时，应另开收据或退还借据副本，不得退还原借款收据。 7）经过上级批准的经济业务，应将批准文件作为原始凭证附件。如果批准文件需要单独归档，应在凭证上注明批准机关名称，日期和文件字号。 4．书写要符合规定 1） 凭证填制有误，应按规定方法更正或作废，任何凭证不得污染、抹擦、刀刮和挖补。 2） 会计数字字迹要清晰、位置要适当，字体要标准。（会计工作中的小写数字标准书写体见图3—1所示）。 （1） 小写数字，书写时，要有一定的倾斜度（数字与底线应成600的倾斜），并以向左下放倾斜为好。 （2）应使每位数字（7，9除外）紧靠底线且不要顶满格（行）。一般讲，每位数字的占顶留格子的1/2位置，每位数字之间一般不要连结，但不可预留间隔（以不能增加数字为好）；每位数字上方预留的1/2空格位置，可在订正错误记录时使用。 （3）除“4、5”以外的各单数字，均应一笔写成，不能人为的增加数字的笔画。 （4）对于不易写好、容易混淆且笔顺相近的数字书写，尽可能的按标准字体书写，区分笔顺，避免混同，以防涂改。如“1”不能写短，且要合乎斜度要求，防止改写为“4、6、7、9”；书写“6”字时可适当扩大字体，使起笔上伸到数码格的上半部的1/4处，下圆要明显，以防改为“8”； “7、9”两字的落笔可下伸到底线外，约占下格的上半部的1/4位置，“6、8、9、0”都必须把圆圈笔画写顺，并一定要封口，“2、3、5、8”应各自成体，避免混同。 （5）书写金额的汉字应使用“会计体”汉字，即：零、壹、贰、叁、肆、伍、陆、柒、捌、玖、拾、佰、仟、万、亿等大写数字，不应使用“另（或令）、一、二、三、四、五、六、七、八、九、十、百、千、廿、卅”等字，更不能用谐音字替代“会计体数字”。 3） 需要复写的原始凭证，必须保证各联都能辨认，内容一致。 （二） 实验步骤 1．熟悉经济业务。在填制原始凭证之前，熟悉每笔经济业务，对经济业务的性质、发生的条件、原因、制度规定等情况有所了解，断定应选用凭证的种类、格式，明确填制要求。 2．填制原始凭证。在熟悉经济业务的基础上，按照上述实验要求，逐笔填制原始凭证。 3．检查原始凭证。对填制完