2010年级会计职称《财务管理》内部讲义第七章.doc

2010年中级会计职称《财务管理》内部讲义 第七章 税务管理 【考点透视】本章是2010年教材中新增的内容，主要讲述企业税务管理的有关知识，主要掌握企业筹资税务管理的内容与方法、企业投资税务管理的内容与方法、企业营运资金税务管理的内容与方法、企业收益分配税务管理的内容和方法，了解税务管理的含义和内容。 【提纲树】 第一节 税务管理概述 一、税务管理的意义 （一）税务管理的含义 企业税务管理是企业对其涉税业务和纳税实务所实施的研究和分析、计划和筹划、处理和监控、协调和沟通、预测和报告的全过程管理行为。 （二）税务管理的目标 规范企业纳税行为、科学降低税收支出、有效防范纳税风险。 【例1】下列各项中，不属于税务管理的目标的是（ ）。 A. 规范企业纳税行为 B. 降低税收支出 C.依法纳税 D. 防范纳税风险 （三）税收筹划的含义 税收筹划是企业根据所处的税务环境，在遵守税法、尊重税法的前提下，以规避涉税风险，控制或减轻税负，从而有利于实现企业财务目标的谋划、对策与经营活动安排。 （四）企业加强税务管理的重要意义 1．税务管理贯穿于企业财务决策的各个领域，成为财务决策不可或缺的重要内容。 2．税务管理师实现企业财务管理目标的有效途径。 3．税务管理有助于提高企业财务管理水平，增强企业竞争力。 （五）企业税务管理的原则 1．合法性原则； 2．服从企业财务管理总体目标原则； 3．成本效益原则； 4．事先筹划原则。 【例2】下列各项中，属于税务管理的原则的是（ ）。 A.重要性 B.成本效益性 C.合理性 D.合法性 二、税务管理的内容 企业税务管理的内容主要有两个方面：一是企业涉税活动管理；二是企业纳税实务管理。 从企业生产经营活动与税务的联系来看，其内容大致可作如下划分： 具体分类 具体内容 税务信息管理 包括企业外部和内部的税务信息收集、整理、传输、保管、以及分析、研究、教育与培训等 税务计划管理 包括企业税收筹划、企业重要经营活动、重大项目的税负测算、企业纳税方案的选择和优化、企业年度纳税计划的制定、企业税负成本的分析与控制等 涉税业务的税务管理 包括企业经营税务管理、企业投资税务管理、企业营销税务管理、企业筹资税务管理、企业技术开发税务管理、商务合同税务管理、企业税务会计管理、企业薪酬福利税务管理等 纳税实务管理 包括企业税务登记、纳税申报、税款缴纳、发票管理、税收减免申报、出口退税、税收抵免、延期纳税申报等 税务行政管理 包括企业税务证照保管、税务检查应对、税务行政复议申请与跟踪、税务行政诉讼、税务行政赔偿申请和办理、税务司法诉讼、税务公关、税务咨询等 【例3】企业税务管理是企业对其涉税业务和纳税实务所实施的全过程管理行为，包括（） A.研究和分析 B.计划和筹划. C.处理和监控 D.协调和沟通. 第二节 企业筹资税务管理 一、债务筹资的税务管理 具体分类 相关说明 银行借款的税务管理 以不同还本付息方式下的应纳所得税总额为主要选择标准，同时将现金流出的时间和数额作为辅助判断标准。资本成本主要是利息，利息可以税前扣除，所以具有抵税作用。 发行债券的税务管理 企业债券的付息方式有定期还本付息和分期付息两种方式。当企业选择定期还本付息时，在债券有效期内享受债券利息税前扣除收益，同时不需要实际付息，因此企业可以选择优先考虑选择该方式 企业间拆借资金的税务管理 此种方式对于设有财务公司或财务中心（结算中心）的集团企业来说，税收利益尤为明显 借款费用的税务管理 企业发生的借款费用多数可以直接税前扣除，但有些借款费用则需要计入资产成本，分期扣除。 租赁的税务管理 对于承租人来说，经营租赁的租金可以在税前扣除，减少税基从而减少应纳税额；融资租赁资产可以计提折旧，计入成本费用，降低税负。 【例7-1】227页 【例7-2】227页 二、权益筹资的税务管理 （一）权益筹资税务管理的主要内容 具体分类 相关说明 发行股票的税务处理 发行股票所支付的股息只能从企业税后利润中支付，同时还需要考虑股票发行过程中存在的评估费、发行费、审计费、公证费等税务问题 留存收益筹资的税务处理 在公司制企业下，留存收益筹资，可以避免收益向外分配时存在的双重纳税问题 吸收直接投资的税务管理 其支付的红利不能在税前扣除，不能获得税收减免的优势 【例4】在银行借款的税务管理中，以不同还本付息方式下的应纳所得税总额为选择标准，不需要考虑其他因素。（） （二）权益筹资的税收筹划 【例7-3】229页 第三节 企业投资税务管理 一