第五章期末账项调整讲述.ppt

会计002 请算一笔收支账 A同学5月1日收到家中寄来的5、6月份生活费600元，开销如下： ①偿还上月向D同学的生活费借款30元 ②购书20元 ③预订下半年杂志48元 ④伙食费264元 ⑤零用50元 请根据以上资料计算C同学5月份的收入和费用(支出). 第一节 会计分期与会计基础 一 、会计期间 复习： 持续经营会计主体 会计分期会计主体 二 、会计基础 会计基础：用以确认、记录、报告本期收入和费用的会计处理标准 或方法。 (一)权责发生制(应收应付制或应计制) 含义：以应收、应付为标准确定本期收入和费用的方法。 具体作法： (1)凡应归属本期收入，不论本期是否收到，作本期收入; 三 、账项调整 账项调整：按权责发生制原则在会计期末将应归属本期的收入与 费用分别计入有关账户，以便在账面上合理地反映本 期收入、费用与利润的一项核算工作。 账簿日常收付记录情况： （1）本期实际收到和支付款项； （2）本期未取得、未支付款项，但应归属本期收入和费用； （3）本期收到和支付款项，但应归属以前期收入费用； （4）本期收到和支付款项，但应归属以后期收入和费用； （5）以前期收到和支付款项，但应归属本期收入和费用。 问题： 上列哪些情况需要在月末进行账项调整？ 调整具体原因及内容： 第二节 收入的账项调整 一 、概述 收入种类（广义）： 1.营业收入 2.其他业务收入 3.营业外收入 4.投资收益 收入账项调整内容： 1. 预收收入账项调整 2. 应计收入账项调整 二 、预收收入的账项调整 预收收入：以前会计期间已经收到入账，但应归属本期或以后各 期的收入。包括： （1）预收固定资产及包装物租金 （2）预收货款等 账户设置：预收账款 案例.：某电力公司房屋出租,年初已预收客户A年租金12000元,上 月预收用户B电费6000元.月末计算: ①本月实现房租收入1000元; ②用户B应付电费6500元,预收不足部分,对方以存款支付. 三、 应计收入的账项调整 应计收入：应归属本期但尚未收到的款项。 包括：应收未收的租金、利息、劳务收入等. 账户设置：其他应收款 案例1. ①5月份应收房屋出租租金1000元,按季结算付款. ②本月应收银行存款利息1500元. 第三节 费用成本的账项调整 一 、 概述 费用： 为取得本期收入而发生的费用和应属本期 成本的费用。（广义） 费用构成： 1.期间费用：管理费用、财务费用、销售费用 2.抵减收入成果的各项支出：应交税金、其他业务支 出、营业外支出等。 3.产品成本：直接成本、间接成本（制造费用） 费用调整内容： 1.预付费用账项调整（如待摊等） 2.应计费用账项调整（如预提等） 3.其他费用账项调整（资本性支出转为收益性支出） 二 、 预付费用的调整 预付费用：已发生或支付，但应在各受益期分摊的费用。 包括：预付租金、保险费、发生修理费等。 特点：按期摊销转化为费用或成本。 账户：待摊费用 案例1.年初以存款支付本年财产保险费12000元, 在1年内按月摊销. 银行存款 待摊费用 管理费用 （二）固定资产转移价值的调整（计提折旧） 折旧实质：固定资产随其磨损而逐渐转移到费用成本中 去的价值. 账户： 累 计 折 旧 案例： 年限总和法—加速折旧方法之一（参考） 例：某电子设备价值720000元，可使用3年，按年限总和 法计提折旧。 第1年折旧 年折旧 720000元÷(1+2+3) 年×3年=360000元 月折旧 360000元÷12(月)=30000(元) 第2年折旧 年折旧 720000元÷(1+2+3) 年×2年=240000元 月折旧 240000元÷12(月)=20000(元) 第3年折旧 年折旧 720000元÷(1+2+3) 年×1年=120000元 月折旧 120000元÷12(月)=10000(元) 四、 应计费用的调整 (一)应计税金 月