财务会计核算与报告教学课件作者第二版杨智慧模块4综合业务的管理与核算课件.pptVIP

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* * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * 主编:…… 撰稿教师:……(以姓氏为序) 制作:…… 责任编辑:…… 电子编辑:…… 高等教育出版社 HTTP://WWW.HEP.COM.CN * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * 借:在建工程 2 340 000 贷:应交税费—应交增值税(进项税额转出)340 000 原材料 2 000 000 【实操】 B公司购入一批材料,增值税专用发票上注明增值税34万元,材料价款200万元,材料已入库,货款已付。材料入库后全部用于工程建设项目。 购买 工程领用 借:原材料 2 000 000 应交税费—应交增值税(进项税额)340 000 贷:银行存款 2 340 000 操作练习 【实操】A公司因意外火灾将一批库存产成品烧毁了,其制造成本100 000元,经确认该批产成品所耗用的外购材料的增值税为8 500元。会计处理: 借:待处理财产损溢 108 500 贷:库存商品 100 000 应交税费—应交增值税(进项税额转出) 8 500 操作练习 销售货物或提供应税劳务 借:应收账款等 贷:主营业务收入 应交税费—应交增值税 (销项税额) 销项税额的账务处理 知识技能4:应交税费的管理与核算 自产、委托加工的货物对外投资或捐赠 借:长期股权投资 营业外支出 贷:库存商品 应交税费—应交增值税 (销项税额) 视同销售 知识技能4:应交税费的管理与核算 随产品出售单独计价的包装物和出租、出借包装物按规定收取的增值税款 借:银行存款 贷:其他业务收入 应交税费—应交增值税 (销项税额) 这也是视同销售 知识技能4:应交税费的管理与核算 【实操】A公司将本企业自产的产品用于工程建设,该产品实际成本为80万元,售价为100万元,增值税率17%。 借:在建工程 970 000 贷:库存商品 800 000 应交税费—应交增值税(销项税额)170 000 操作练习 借:原材料 100 000 应交税费—应交增值税(进项税额)20 400 贷:实收资本 120 400 【实操】A公司用原材料对B企业投资,双方协议按成本计价。该原材料成本10万元,计税价格12万元,增值税率17%。 借:长期股权投资 120 400 贷:原材料 100 000 应交税费—应交增值税(销项税额)20 400 B企业 视同购进 A公司 视同销售 操作练习 借:应交税费——未交增值税 贷:银行存款 交纳本月的应交增值税 借:应交税费—应交增值税(已交税金) 贷:银行存款 本月上交以前各期应交未交的增值税 交纳增值税的账务处理 知识技能4:应交税费的管理与核算 借:应交税费—未交增值税 贷:应交税费—应交增值税(转出多交增值税) 月份终了,企业应将本月应交未交增值税或多交增值税自“应交增值税”结转入“未交增值税”明细账户。 借:应交税费—应交增值税(转出未交增值税) 贷:应交税费—未交增值税 转出多交增值税 转出应交未交增值税 结转应交未交或多交的增值税 知识技能4:应交税费的管理与核算 若本月发生的增值税销项税额为10万元,进项税额为11万元,则月末不处理账务,此时“应交税费—应交增值税”账户有借方余额1万元,属于尚未抵扣的增值税。 【实操】若本月发生的增值税销项税额为10万元,进项税额为8万元,则月末如何进行会计处理? 借:应交税费—应交增值税(转出未交增值税)20 000 贷:应交税费—未交增值税 20 000 操作练

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