财务会计电子教案教学课件作者杨智慧第5章投资课件.pptVIP

第5章 投资 第4节 可供出售金融资产 二、可供出售金融资产的核算 （二）可供出售金融资产的账务处理 借：可供出售金融资产—成本 应收股利 贷：银行存款 按其公允价值和交易费用之和 按支付的价款中包含的已宣告但尚未发放的现金股利 按实际支付的金额 1.可供出售金融资产取得时： 第5章 投资 第4节 可供出售金融资产 二、可供出售金融资产的核算 （二）可供出售金融资产的账务处理 2.资产负债表日，可供出售金融资产利息的核算 如:分期付息、一次还本债券投资 借：应收利息 贷：投资收益 借或贷：可供出售金融资产—利息调整 按票面利率计算的应收未收利息 按摊余成本和实际利率计算的利息收入 按其差额 第5章 投资 第4节 可供出售金融资产 二、可供出售金融资产的核算 （二）可供出售金融资产的账务处理 2.资产负债表日，可供出售金融资产利息的核算 如:一次还本付息的债券投资 借：可供出售金融资产—应计利息 贷：投资收益 借或贷：可供出售金融资产—利息调整 按票面利率计算的应收未收利息 按摊余成本和实际利率计算的利息收入 按其差额 第5章 投资 第4节 可供出售金融资产 二、可供出售金融资产的核算 （二）可供出售金融资产的账务处理 3.资产负债表日，可供出售金融资产公允价值变动的核算 借：可供出售金融资产—公允价值变动 贷：资本公积—其他资本公积 可供出售金融资产的公允价值高于其账面余额 可供出售金融资产的公允价值低于其账面余额，按差额作相反的处理。 第5章 投资 第4节 可供出售金融资产 二、可供出售金融资产的核算 （二）可供出售金融资产的账务处理 4.可供出售金融资产发生减值的核算 借：资产减值损失 贷：资本公积—其他资本公积 可供出售金融资产—公允价值变动 从所有者权益中转出原计入资本公积的累计损失金额 发生减值 按差额 第5章 投资 第4节 可供出售金融资产 二、可供出售金融资产的核算 （二）可供出售金融资产的账务处理 4.可供出售金融资产发生减值的核算 借：可供出售金融资产—公允价值变动 贷：资产减值损失 （或）资本公积—其他资本公积 可供出售金融资产为股票等权益工具投资的 对发生减值损失的可供出售金融资产，其公允价值又上升的，按原确认的减值损失 第5章 投资 第4节 可供出售金融资产 二、可供出售金融资产的核算 （二）可供出售金融资产的账务处理 5.将持有至到期投资重分类为可供出售金融资产的核算 借：可供出售金融资产—公允价值变动 贷：持有至到期投资—成本 贷或借：资本公积—其他资本公积 应在重分类日按其公允价值 按差额 按其账面余额 第5章 投资 第4节 可供出售金融资产 二、可供出售金融资产的核算 （二）可供出售金融资产的账务处理 6.可供出售金融资产出售的核算 借：银行存款 贷：可供出售金融资产—成本 —公允价值变动 —利息调整 —应计利息 借或贷：资本公积—其他资本公积 贷或借：投资收益（按差额） 按实际收到的金额 从所有者权益中转出公允价值累计变动额 按其账面余额 第5章 投资 第4节 可供出售金融资产 二、可供出售金融资产的核算 （二）可供出售金融资产的账务处理 【例5·15】 【例5·16】【例5·17】 第5章 投资 第5节 长期股权投资 一、长期股权投资概述 （一）长期股权投资的概念 长期股权投资 是企业持有的能够对被投资单位实施控制的权益性投资，即对子公司投资；企业持有的能够与其他合营方一同对被投资单位实施共同控制的权益性投资，即对合营企业投资；企业持有的能够对被投资单位施加重大影响的权益性投资，即对联营企业投资。 第5章 投资 第5节 长期股权投资 一、长期股权投资概述 （二）长期股权投资成本的确定 实际支付的购买价款； 与取得长期股权投资直接相关的费用、税金及其他必要支出；? 1、以支付现金取得的长期股权投资 初始投资成本 注！企业取得长期股权投资实际支付的价款或对价中包含的已宣告但尚未发放的现金股利或利润，作应收项目处理，不进成本。 第5章 投资 第5节 长期股权投资 一、长期股权投资概述 （二）长期股权投资成本的确定 应当按照发行权益性证券的公允价值作为初始投资成本； ? 2、以发行权益性证券取得的长期股权投资 3、投资者投入的长期股权投资 合同或协议约定的