财务管理实务教学课件作者董芸第十二章013课件.pptVIP

第十二章  企业财务控制方法 【学习目标】 知识目标：要求掌握财务控制的概念、作用、特征、类别、基础等基本理论和企业划分责任中心、实现责任控制的基本方法。 能力目标：要求学生利用所了解财务控制的作用、基础和分类和基本特征，熟练运用责任中心的概念、特征即各种责任中心的划分方法并掌握责任结算和核算的内部转移价格和内部结算方式。 第一节 财务控制概述 一、财务控制的意义和特征 （一）财务控制的意义 财务控制的中心是成本控制 二、财务控制的方法和种类 （一）财务控制方法 （二）财务控制的种类 第二节 财务控制具体方法 一、责任中心 （一）责任中心的概念 设置责任中心是为了使各单位在其规定的责任范围内有责有权，积极工作，保证各中心目标的实现。 （二）责任中心的种类 责任中心按其责任权限范围及其业务活动的特点的不同，可分为成本中心、利润中心和投资中心3大类。 1．成本中心 成本中心是指只能控制成本或费用的中心。成本中心的范围最广，只要有费用支出的地方，就可以建立成本中心。 控成本必须同时具备如下三个条件： 第一、责任中心能够预见其发生——可预见性 第二、责任中心能够计量其发生额——可计量性 第三、责任中心能够调节与控制其耗费——可调控性 不同时具备以上三个条件的，称为不可控成本 ? 核算对象 核算原则 核算内容 核算目的 产品成本 产品 谁受益、谁承担 全部产品成本 计算损益 责任成本 责任中心 谁负责、谁承担 全部可控成本 考核业绩 责任成本和产品成本的区别 （3）成本中心的考核指标 责任成本变动额=实际责任成本-预算责任成本 责任成本变动率=（责任成本变动额/预算责任成本）×100% （4）成本中心的业绩报告 成本中心的业绩报告通常按该中心可控成本的各明细项目，列示其预算数、实际数和差异数三栏。在业绩报告中可分别设制可控总成本考核指标和单位成本项目考核指标。将责任中心实际发生的责任成本与其责任成本预算进行比较，实际数大于预算数的差异是不利差异，实际数小于预算数是有利差异。 2．利润中心 利润中心是对利润负责的责任中心，既要对收入负责又要对成本费用负责。 （1）利润中心的分类 （2）利润中心的考核指标 ①自然利润中心的考核指标 自然利润中心的考核指标以贡献边际为主，主要有部门贡献边际、部门经理可控贡献边际、部门贡献边际和部门税前利润指标。其计算公式如下： 部门贡献边际＝部门销售收入总额－部门变动成本总额 部门经理可控贡献边际＝部门贡献边际－部门经理可控固定成本 部门贡献边际＝部门经理可控贡献边际－部门经理不可控固定成本 部门税前利润＝部门贡献边际－分配来的共同固定成本 公司税前利润＝∑各部门税前利润 ②人为利润中心的考核指标 对于人为利润中心，公司总部发生的固定成本不在它们之间进行分配。因此其考核指标主要有部门贡献边际、部门经理可控贡献边际和部门贡献边际三个指标。这样，公司税前利润的计算公式如下： 公司税前利润＝∑各部门贡献边际－共同固定成本 项目 预算 实际 差异 销售收入 95000 80000 -15000 U 变动成本 46800 48000 1200 U 其中：变动生产成本 39000 40000 1000 U 变动推销及管理成本 7800 8000 200 U 贡献毛益 48200 32000 -16200 U 减：经理可控专属固定成本 1050 12000 -50 F 经理可控毛益 36150 20000 -16150 U 减：经理不可控专属固定成本 8000 8000 0 利润中心毛利 28150 12000 -16150 U 减：上级分配来的共同固定成本 3900 4000 100 U 税前成本 24250 8000 -16150 U 3．投资中心 是对投资负责的责任中心，其特点是既要对成本和利润负责，又要对投资效果负责。具有投资决策权和经营管理权。 它是比利润中心更高层次的责任中心。投资中心评价与考核的内容是利润及投资效果。 （1）投资报酬率 某投资中心有关资料如下：期初资产原值100000元，期末资产原值110000元，本期营业净利润20000元。计算该投资中心的投资报酬率。解：平均投资额 = （100000 + 110000）/ 2 = 105000（元） 投资报酬率 = 20000 / 105000 = 19.05 % 投资利润率的不足： a．由于通货膨胀的影响，使资产账面价值