银行会计教学课件作者第三版岳龙银行会计第五章结算课件.pptVIP

第五章 结算 （三）出票行结清汇票款 借：汇出汇款——申请人户 （出票金额） 贷：清算资金往来 （结算金额） 贷：吸收存款——活期存款 ——申请人户 （多余金额） 第五章 结算 （四）银行汇票特殊情况的处理 1．银行汇票退款处理 2．超过付款期付款的处理 3．丧失银行汇票付款与退款的处理 第五章 结算 第五节 商业汇票结算的核算 一、理论知识 （一）商业汇票的概念、适用范围 （二）商业汇票结算的基本规定 二、实务应用 （一）银行承兑汇票的核算 （二）商业承兑汇票的核算 （三）商业汇票贴现的核算 （一）商业汇票的概念、适用范围 1. 商业汇票的概念 商业汇票是出票人签发的，委托付款人在指定日期无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。 商业汇票分为商业承兑汇票和银行承兑汇票。 商业承兑汇票是由银行以外的付款人承兑；银行承兑汇票是由银行承兑。 商业汇票的付款人为承兑人。 第五章 结算 （一）商业汇票的概念、适用范围 2. 商业汇票适用范围 （1）商业汇票是远期票据，持票人必须在票据到期时才能行使付款请求权，向承兑人收取票款； （2）必须是在银行开立存款账户的法人以及其他组织之间使用； （3）不受金额起点限制； （4）必须具有真实的交易关系或债权债务关系，才能使用商业汇票。 （5）商业汇票在同域和异地均可使用。 第五章 结算 （二）商业汇票结算的基本规定 1．关于出票的规定 2．关于承兑的规定 3．关于付款的规定 4．关于贴现的规定 （一）银行承兑汇票的核算 出 票 人 承兑银行 持票人开户行 持 票 人 ①申请承兑 ⑥ 交款 ⑤ 寄发单证 ⑦划款清算 ③ 持票购物 ⑧收妥入帐 ④ 委托收款 ②承兑 （二）商业承兑汇票的核算 出 票 人 付款人开户行 持票人开户行 持 票 人 ④通知付款　 ⑤ 承付 ③寄发单证 ⑥ 清算资金 ① 出 票 收妥入帐⑦ ②委托收款 第五章 结算 （三）商业汇票贴现的核算 1. 持票人持未到期的汇票申请贴现时，应填制“贴现凭证”一式五联：第一联代申请书；第二联作贷方凭证；第三联作利息贷方凭证；第四联收账通知，第五联到期卡。 2. 贴现分录 借：贴现——贴现票据——××申请人贴现户 贷：吸收存款——活期存款——××贴现申请人户 贷：贴现利息收入——贴现利息收入户 五、银行本票业务的核算 （一）银行本票的概念、适用范围 1、概念 银行本票是银行签发的，承诺自己在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。 2、适用范围 （1）付款人申请使用，主动付款。 （2）同城---票据交换范围内，可以背书转让 （3）开户和非开户的客户均可 （4）无金额起点限制，支付确定的结算款项 第五章 结算 第六节 银行本票结算的核算 一、理论知识 （一）银行本票的概念、适用范围 （二）银行本票结算的基本规定 二、实务应用 （一）银行本票出票的核算 （二）银行本票付款的核算 （三）银行本票结清的核算 第五章 结算 （一）银行本票的概念、适用范围 1. 银行本票的概念 银行本票是银行签发的，承诺自己在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。 2. 银行本票结算的特点及适用范围 （1）由结算的付款人发起，作为票据申请人向出票银行获取本票作为支付工具； （2）单位和个人在同一票据交换区域需要支付各种款项，均可以使用银行本票； （3）它不受金额起点的限制； （4）银行本票见票即付，可以用于转账，注明“现金”字样的银行本票可以用于支取现金。 第五章 结算 （二）银行本票结算的基本规定 1．银行本票的代理付款人是代理出票银行审核支付银行本票款项的银行。 2．提示付款期限自出票日起最长不得超过2个月。 3．申请人和收款人均为个人需要支取现金的，可申请签开现金银行本票； 4．收款人可以将银行本票背书转让给被背书人。 5．银行本票见票即付。 6．持票人超过提示付款期限不获付款的，可持银行本票向出票银行请求付款。 银行本票丧失，失票人可以凭人民法院出具的其享有票据权利的证明，向出票银行请求付款或退款。 （三）本票结算流程 申 请 人