银行会计教学课件作者第三版岳龙银行会计第八章损益课件.pptVIP

第八章 损益 《银行会计》 《银行会计》编写组 2015年06月 第八章 损益 第八章 银行损益的核算 第一节 收入的核算 第二节 费用的核算 第三节 利润的核算 第八章 损益 学习目标 【知识目标】 1.掌握银行财务收支的构成 2.掌握银行利润的分配程序 【应用目标】 1.掌握银行财务收支的账务处理手续 2.熟悉银行利润的结计、分配的方法和核算手续 第八章 损益 第一节 收入的核算 一、收入的概念及其所包含的内容1、概念： 收入是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。 2、内容： 商业银行的营业收入主要包括利息收入、手续费及佣金收入、汇兑损益、其他业务收入、投资收益等。 第八章 损益 第一节 收入的核算 二、营业收入的核算  1、营业收入的内容： 利息收入 手续费及佣金收入 其他业务收入 汇兑收益 公允价值变动损益 投资收益 第八章 损益 第一节 收入的核算 2、利息收入的核算 利息收入是银行办理各种贷款，以及票据贴现而取得的利息，它在银行营业收入中占有较大的比重，在银行财务成果中也占有重要的地位，在核算时，设置“利息收入”科目进行核算。  a、贷款利息：核算同前 b、贴现利息：核算同前 第八章 损益 第一节 收入的核算 3、手续费及佣金收入的核算 手续费及佣金收入是指银行在办理结算、咨询、担保、代保管等提供金融服务时向客户收取的手续费及佣金。手续费及佣金收入，应当在向客户提供相关服务时确认收入，对于其核算，银行应设置“手续费及佣金收入”账户，并按其种类分设明细账。 [例]某客户向其开户银行申请办理银行承兑汇票，按规定收取500元承兑手续费，其会计分录为： 借：活期存款——承兑申请人户 500 贷：手续费及佣金收入 ——银行承兑汇票承兑收入 500 第八章 损益 第一节 收入的核算 4、其他业务收入的核算 其他业务收入是指银行除经营存款、贷款、中间业务、投资、外汇买卖、结售、代理业务以及金融企业往来以外的其他营业性收入，主要包括：咨询服务收入、无形资产转让收入等。银行应设置“其他业务收入”科目进行核算，并按其种类设置明细账。 发生其他业务收入时，应借记“现金”、“活期存款”或其他科目，贷记“其他业务收入”。 第八章 损益 第一节 收入的核算 三、营业外收入的核算 注意：营业外收入不等于其他营业收入。 1、概念： 营业外收入是指银行发生的与其经营业务活动无直接关系的各项收入和各项支出。这些收入的形成，并不是银行经营某项业务而产生的，和银行业务没有直接联系，因此归为营业外收入。 罚款收入  出纳长款收入 2、内容包括 固定资产盘盈  处置固定资产净收益 处置无形资产净收益 处置抵债资产净收益 教育费附加返还款 第八章 损益 第二节 费用的核算 一. 费用的概念 费用是指企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。 成本是指企业为提供劳务和产品而发生的各种耗费。不包括为第三方或客户垫付的款项。 第八章 损益 第二节 费用的核算 二、费用的内容 银行的成本费用与收入相对应，也可分为两大类： 营业支出 利息支出 手续费及佣金支出 业务及管理费 其他业务支出 资产减值损失； 营业税金及附加 营业外支出 第八章 损益 第二节 费用的核算 三、营业支出的核算 1、利息支出”的核算 利息支出，是指银行向社会.个人.其他企事业单位，以负债形式筹集各类资金，按国家规定支付的利息，核算时应设置“利息支出”会计科目，并按负债的种类设置明细账户。 （1）预提应付利息的核算 借：利息支出 贷：应付利息（2）实际支付利息的核算 借：利息支出 贷：现金（或其他有关科目） 或 借：应付利息——应付XX利息户 贷：现金（或其他有关科目） 第八章 损益 第二节 费用的核算 四、手续费及佣金支出的核