商场销售预算制度.docVIP

销售预算是反映商场活动中费用方面的问题。它把费用与销售目标的实现联系起来。销售预算是一种财务计划，它包括完成销售计划的每一个目标所需要的费用，以保证商场销售利润的实现。　　销售预算是在销售预测完成后才进行的，销售目标被分解为各个层次的子目标，一旦这些子目标确定后，其相应的销售费用也被确定下来。销售预算和销售预测的执行保证了预测期间利润的实现。 　　1、销售收入预算 　　此处虽为销售收入，实质上是以销货净额为主，销售净额＝销售收入－销售退回与折让。所以，另需设立退货与折让的预算。假若将减价（相当折让）列入销售收入的项目中，就需设立退货预算，以决定销售净额预算。 　　由于销售净额预算已经决定，所以先求退货预算，然后再求销售收入预算。其中，退货预算值的求法，是根据退货率的趋势决定退货率，然后再求退货预算值、退货率与退货额及销售收入，计算公式如下： 　　退货率＝（退货额÷销售收入）×100％ 　　退货额＝销售收入×退货率 　　销售收入＝销售净额×（１－退货率） 　　2、销售成本预算 　　销售数量×每单位产品的制造成本（或每单位商品的购成成本），可得销售成本。 　　比较计划与实绩值，以作为销售部门的实绩评价。另外，只有采用公司内的转帐价格为价格为销售成本，才能说明销售部门、制造部门的业绩，即可立即算出销售部门与制造部门的毛利，从而显示销售部门借助制造部门的力量，而达成了毛利目标值。 　　在此基础上，需先决定商场内的转账价格，再乘以销售计划数量，再求销售成本预算。 　　另外，按地域别编订销售成本预算时，由于各地域的包装费用不一致，于是导致每单位产品制造成本不同的情况，所以，在决定地域别销售成本之前是，必须调查清楚产生成本的原因。 　　3、销售毛利预算 　　从销售收入预算减去销售成本预算，即可求得销售毛利预算。在毛利预算决定之前，应检查销售毛利是否足以抵偿企业所需的一切经费。另外，尚需依产品别、地域别及部门别，求毛利贡献度以便订立计划。 　　4、营业费用预算 　　订立营业费用预算之前，首先需表明销售收入目标的内容，或达成目标所需的销售方针。通过销售配来使销售收入目标值具体化，并且依据销售方针。明示销售活动内容，甚至营业费用也是依销售活动内容而估计。 　　营业费用的定义，因广狭而有所不同，广义是指市场活动（营销）成本，而狭义则指销售部门的费用。一般损益所表示的营业费用内容，指的是市场活动成本。确定营业费用，有下列各方法： 　　（1）以过去实绩为准的方法 　　　　本法最实际且最简单，但不应完全依赖过去的实绩，而不考虑到下年度可能实施的新政策。 　　（2）依据销售收入或销售毛利目标值的方法 　　这是根据营业费用与销售收入的比率，或营业费用与毛利的比率，来估计营业费用的方法。 　　（3）从纯益目标例算的方法 　　决定销售收入目标值与纯益目标值之后，就可据此决定总成本，总成本中的销售成本，是经由本企业与供应厂商的关系，或销售单位与制造部门的关系而自然决定的。由于一般管理费用属固定成本，所以，自总成本减去固定成本与销售成本，自可求出营业费用的范围。 　　（4）依是否随销售收入而变化的决定法 　　有些营业费用随销售收入的增减而屡有变更，有的则大多固定在某数值上。可用y=a+bx的算式来表示二者的关系，将销售收入目标值代入Ｘ中，即可求算营业费用。 　　另外，也可将各种营业费用，分为固定费用与变动费用二种，然后再依变动费用求变动费用率，最后求算营业费用： 　　营业费用＝固定销售费用＋销货收入×变动的销售费用率。 　　（5）依据单位数量求算的方法 　　这是根据销售数量单位（如每车、每吨等）的营业费用为标准，借以估计总营业费用的方法。　　采用本法时，若单位名称因品种而异，就需按照品种别来估计营业费用，然后再求总营业费用。　　最后，营业费用的估计值，是配合着各费用项目的个别估计值及总范围而决定的。 　　个别估计各营业费用时，确认营业费用项目，是前提条件。掌握各营业费用时，最适用的是按照发生形态去掌握营业费用。其代表性项目有： 　　①变动营业费用：销售条件费、促销费、广告宣传费、运费、交际费等等。 　　②固定营业费用：营业部门的人事费、折旧费、租金、保险费等等。 　　下面介绍较具代表性的项目估计： 　　（1）销售条件费用 　　这是交易时所发生的费用，销售条件费完全随销售收入的增减而变动，可依每单位数量，或费用对销售收入的比率为基准来决定。等销售收入目标值决定之后，即可估计销售条件费，但请注意：宜考虑业界动向与目标，然后再作最后的决定。 　　（2）佣金费用 　　又称提成、销售奖金。习惯上多依销售收入的多寡来决定，具有变动