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第二章 貨币资金和应收款项
第二章 货币资金和应收款项
货币资金的内容和内部控制制度
货币资金的会计处理
编制银行存款余额表
应收票据的会计处理
坏账的会计处理
其他应收款项的处理
第一节 货币资金
一、货币资金的界定
二、现金
国际惯例——广义
(一)现金定义
库存现金——狭义
我国是广义
和狭义概念并存
三、现金的内部控制的要点
现金收支与记账的岗位分离。
现金收入、支出要有合理、合法的凭据。
全部收入及时准确入账,并且支出要有核准手续。
控制现金坐支,当日收入现金应及时送存银行。
按月盘点现金,以做到账实相符。
加强对现金收支的内部审计。
四、库存现金的核算
1.设置“现金”科目,收到现金时,借记“现金”,支出现金时,贷记“现金”.
同时,设置现金日记账,按现金业务的先后顺序逐笔登记.
2.凭证:原始凭证
记账凭证:提现和存现金时
3.例题2-1
甲公司发生如下业务
(1)公司从银行提取现金700元
(2)职工小李出差预借差旅费500元
(3)公司销售产品计400元,收取增值税68元,共计468元
(4)支付本月电费105元。
五、备用金的核算
随借随用,用后报销(例2-2)
定额备用金制度(例2-3)
六、现金的清查
要求:账实相符,“现金盘点报告单”
如账实不符,应查明原因,并作会计处理,先通过“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”科目(例2-4)
例2-2
管理部门王刚,5月6日因公出差预借备用金800元,实际支出600元,经审核予以报销,剩余现金200元交回财务部门。
预借:借:其他应收款——王刚 800
贷:现金 800
报销:借:管理费用 600
贷:其他应收款——王刚 600
剩余现金交回:借:现金 200
贷:其他应收款——王刚 200
返回
例2-3
某企业的会计部门对总务部门的采购人员实行
定额备用金制度,会计部门开出现金支票付给定额零用现金1,500元,总务部门购买办公用品共计1100元。
拨付:借:其他应收款——总务部门 1500
贷:银行存款 1500
支出后报销,财务部门补足用掉额:
借:管理费用 1100
贷:现金(或银行存款) 1100
年终收回或取消定额备用金,剩余现金交回:
借: (管理费用)
现金
贷:其他应收款——总务部门
返回
例2-4
现金短缺时: (账面多,实物少)
借:待处理财产损溢 60
贷:现金 60
查明原因后处理:
借:其他应收款(过失人或保险赔偿)
管理费用(无法查明原因)
贷:待处理财产损溢
现金溢余时: (实物多,账面少)
借:现金
贷:待处理财产损溢
查明原因后:
借:待处理财产损溢
贷:其他应付款(应付给某单位或个人)
营业外收入(无法查明原因)
第二节 银行存款
一、开立账户规定
基本存款账户(1个)
一般存款账户
临时存款账户
专用存款账户
企业根据需要开立
二、银行转账结算
1. 转账结算定义
特点:双方收付不动用现金
2.转账结算方式
(1) 支票 “银行存款”
(2) 委托收款“银行存款”
(3) 汇兑 “银行存款”
(4) 托收承付 收款方:应收账款
付款方:银行存款 (5) 信用卡: “其他货币资金”
(6) 银行本票 “其他货币资金
(7) 银行汇票 “其他货币资金
(8) 商业汇票 “应收票据”
“应付票据”
例2-5 银行存款的核算
⑴ 企业销售产品,销售收入2000元,增值税为340元,共计2340元,收到支票存入银行,
⑵ 企业预收销货款400元存入银行
⑶ 该企业购进原材料800元,支付进项税1360元,货款共计9360元,以转账支票付讫。
⑷ 企业以银行存款支付销售产品的运费300元。
三、银行存款余额的调节
1.银行存款余额差异的原因
(1)银行或企业记账错误
(2)存在未达账项
2.银行存款余额调节
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