第二章 貨币资金和应收款项.pptVIP

第二章 货币资金和应收款项 货币资金的内容和内部控制制度 货币资金的会计处理 编制银行存款余额表 应收票据的会计处理 坏账的会计处理 其他应收款项的处理 第一节 货币资金 一、货币资金的界定 二、现金 国际惯例——广义 （一）现金定义 库存现金——狭义 我国是广义 和狭义概念并存 三、现金的内部控制的要点 现金收支与记账的岗位分离。 现金收入、支出要有合理、合法的凭据。 全部收入及时准确入账，并且支出要有核准手续。 控制现金坐支，当日收入现金应及时送存银行。 按月盘点现金，以做到账实相符。 加强对现金收支的内部审计。 四、库存现金的核算 1.设置“现金”科目,收到现金时,借记“现金”,支出现金时,贷记“现金”. 同时,设置现金日记账,按现金业务的先后顺序逐笔登记. 2.凭证:原始凭证 记账凭证：提现和存现金时 3.例题2-1 甲公司发生如下业务 （1）公司从银行提取现金700元 （2）职工小李出差预借差旅费500元 （3）公司销售产品计400元，收取增值税68元，共计468元 （4）支付本月电费105元。 五、备用金的核算 随借随用，用后报销（例2-2） 定额备用金制度（例2-3） 六、现金的清查 要求：账实相符，“现金盘点报告单” 如账实不符，应查明原因，并作会计处理，先通过“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”科目（例2-4） 例2-2 管理部门王刚，5月6日因公出差预借备用金800元，实际支出600元，经审核予以报销，剩余现金200元交回财务部门。 预借：借：其他应收款——王刚 800 贷：现金 800 报销：借：管理费用 600 贷：其他应收款——王刚 600 剩余现金交回：借：现金 200 贷：其他应收款——王刚 200 返回 例2-3 某企业的会计部门对总务部门的采购人员实行 定额备用金制度，会计部门开出现金支票付给定额零用现金1,500元，总务部门购买办公用品共计1100元。 拨付：借：其他应收款——总务部门 1500 贷：银行存款 1500 支出后报销，财务部门补足用掉额： 借：管理费用 1100 贷：现金（或银行存款） 1100 年终收回或取消定额备用金，剩余现金交回： 借： （管理费用） 现金 贷：其他应收款——总务部门 返回 例2-4 现金短缺时： （账面多，实物少） 借：待处理财产损溢 60 贷：现金 60 查明原因后处理： 借：其他应收款（过失人或保险赔偿） 管理费用（无法查明原因） 贷：待处理财产损溢 现金溢余时： （实物多，账面少） 借：现金 贷：待处理财产损溢 查明原因后： 借：待处理财产损溢 贷：其他应付款（应付给某单位或个人） 营业外收入（无法查明原因） 第二节 银行存款 一、开立账户规定 基本存款账户（1个） 一般存款账户 临时存款账户 专用存款账户 企业根据需要开立 二、银行转账结算 1. 转账结算定义 特点：双方收付不动用现金 2.转账结算方式 （1） 支票 “银行存款” （2） 委托收款“银行存款” （3） 汇兑 “银行存款” （4） 托收承付 收款方：应收账款 付款方：银行存款 （5） 信用卡： “其他货币资金” （6） 银行本票 “其他货币资金 （7） 银行汇票 “其他货币资金 （8） 商业汇票 “应收票据” “应付票据” 例2-5 银行存款的核算 ⑴ 企业销售产品，销售收入2000元，增值税为340元，共计2340元，收到支票存入银行， ⑵ 企业预收销货款400元存入银行 ⑶ 该企业购进原材料800元，支付进项税1360元，货款共计9360元，以转账支票付讫。 ⑷ 企业以银行存款支付销售产品的运费300元。 三、银行存款余额的调节 1.银行存款余额差异的原因 （1）银行或企业记账错误 （2）存在未达账项 2.银行存款余额调节