出口貨物退免税相关政策.pptVIP

出口货物退（免）税相关政策 2014年04月 相关政策 2012年24号公告、财税【2012】39号文件 2013年第12号公告 2013年第30号公告 2013年第47号公告 2013年第61号公告 2013年第65号公告 财税[2013]112号文件 2014年第13号公告 2014年第20号公告 新政策变化 出口退（免）税资格认定、变更、注销 出口退（免）税申报 出口免税申报 有关单证证明办理 退（免）税原始凭证的有关规定 第一章 出口退（免）税资格 出口退（免）税资格认定范围新增：零税率应税服务 出口退（免）税资格注销 出口货物劳务放弃退（免）税声明 出口货物劳务放弃免税权声明表 第二章 出口企业退（免）税申报问题 出口货物退（免）税实行无疑点申报 生产企业退（免）税申报 外贸企业退（免）税申报 企业申报时提供收汇凭证问题 申报时限 一、出口企业实行无疑点申报 出口企业在正式申报出口退（免）税之前，应按现行申报办法向主管税务机关进行预申报，在主管税务机关确认申报凭证的内容与对应的管理部门电子信息无误后，方可提供规定的申报退（免）税凭证、资料及正式申报电子数据，向主管税务机关进行正式申报。 二、生产企业退（免）税申报新规定 新政策变化： ①计算不得免征和抵扣税额的依据发生变化 ②零税率应税服务退（免）税申报 ③进料加工计算方式变化 ④视同自产货物相关规定 （一）不得免征和抵扣税额计税依据 生产企业应根据单证收齐的出口销售额计算免抵退税不得免征和抵扣税额，并填报在当期《增值税纳税申报表附列资料（二）》“免抵退税办法出口货物不得抵扣进项税额”栏（第18栏）、《免抵退税申报汇总表》“免抵退税不得免征和抵扣税额”栏（第15栏）。 案例： A企业2013年8月报关出口两批货物，出口销售额为100000元（单证、信息齐全）和80000元（单证、信息不齐），征税率17%，退税率13%。计算当期不得免征和抵扣税额？ 旧政策：（100000+80000）*（17%-13%）=7200元 新政策：100000*（17%-13%）=4000元 举例 2013年9月报关出口货物销售额折合人民币200000元（单证、信息齐全），8月出口80000元货物发生退运10000元，计算9月不得免征和抵扣税额？ 旧政策：200000*（17%-13%）-10000*（17%-13%）=7600 新政策：（200000+70000）*（17%-13%）=10800 举例： 新旧政策计算不得免征抵扣税额累计数是一致的，不同之处在于计提的时点、依据不同 旧政策：7200+7600＝14800元 新政策：4000+10800＝14800元 增值税申报表填列问题： 增值税纳税申报表主表第7栏“免抵退办法出口销售额”栏，填列纳税人当月执行免、抵、退税办法的出口货物、劳务和应税服务的销售额。 增值税申报表附表二第18栏“免抵退税办法不得抵扣的进项税额”，填列单证信息齐全出口额征、退税率之差，应做进项税额转出。附表二18栏如出现负数，填列为0。负数体现在免抵退税汇总表第24栏“免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额”栏。 （二）生产企业进料加工业务 自2013年7月1日起，生产企业进料加工计算全部改为实耗法。 第一步：确定计划分配率 第二步：进料加工出口货物免抵退税申报 免抵退税抵减额＝进料加工出口货物人民币离岸价×进料加工计划分配率*退税率 不得免征抵扣税额抵减额＝进料加工出口货物人民币离岸价×进料加工计划分配率*（征税率-退税率） 生产企业进料加工计算 第三步：进料加工业务年度核销 企业应在本年度4月20日前，向主管税务机关报送《生产企业进料加工业务免抵退税核销申报表》（附件4）及电子数据，申请办理上年度海关已核销的进料加工手（账）册项下的进料加工业务核销手续。 进料加工业务申报具体步骤： 第一步：首次发生进料加工业务，先进行进料加工计划分配率备案 第二步：出口业务发生时，录入进料加工手册号 第三步：进料加工业务核销 核销分为：申请 实际分配率反馈 实际分配率确认 进料加工数据复核 反馈 进料加工核销问题 企业进料加工核销应在申报完成后进行进料核销，申报程序： 第一步：进料加工核销申报录入。在“基础数据采集-进料加工业务明细录入-免抵退核销申报录入”模块，录入核销申请。 第二步：向税务机关提交核销申请，税务机关审核后反馈企业实际分配率。 第三步：企业将税务机关反馈信息读入申报系统。 第四步：撤销进料加工申报数据。 第五步：查看税务机关反馈进料加工实际分配率是否正确，如分配率正确无误，填写确认意见“XF”。如实际分配率与税务机关反馈有差异，填写确认意见“BF”。 第六步：如确认意见为“BF”，企业需录入“已核销进口报关单调整录入”、“已核销出口报关单