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第二章 资产负债表分析;第一节 资产负债表的分析概述;二、资产负债表的内容及格式 （一）资产负债表的内容 1.“表首”列示企业名称、编制日期、贷币单位、报表编号，“表尾”列示企业法定代表人、主管会计负责人、会计机构负责人。 2.资产负债表主体及核心。按“帐户式”左右对称排列。 3.补充资料。 （二）资产负债表的格式 1、报告式 2、帐户式 ;会计报表 资产负债表 ;三、资产负债表分析思路 P86 1、了解企业的经济环境与业务特征； 2、确认企业关键会计政策并分析会计政策弹性； 3、进行资产负债表的比较分析（含水平分析；结构分析；趋势分析） 4、项目分析。 ;第二节 资产负债表项目分析;（一） 流动资产项目分析;（4）企业货币资金内部控制制度的完善性 货币资金收入的内部控制涉及以下内容： △对客户的选择 △对特定客户销售特定商品种类、数量的决定 △销售数量和折扣等级的确定 △付款条件的确定 △商品出库数量和质量的决定 △债权催收部门的确定 △具体收款环节和会计处理;货币资金支出内部控制涉及以下内容： △对供应商的选择 △采购时机的确定 △对特定供应商采购特定商品种类、数量的决定 △采购数量和折扣等级的确定 △付款条件的确定 △商品入库数量和质量的决定 △具体付款环节和会计处理;（5）企业对国家货币资金管理规定的遵守情况 △现金的使用是否超出规定的范围 △其它经济往来的收支是否通过银行办理结算 △现金收支是否有合法的凭证 △是否定期盘点货币资金 △是否实行岗位轮换。;（6）现金管理的有关规定 △现金使用范围：支付工资、津贴，个人劳务报酬，各种奖金，各种劳保、福利，收购购农产品价款，出差费，结算金额在1000元以下的支出。 △库存现金的数额 △不得坐支现金 △不得出借、出租银行帐户 △不得签发空头支票和远期支票 △不得套用银行信用 △不得保存帐外公帐、公款私存。 ;（7）货币资金分析方法 货币资金结存量分析 货币资金支付能力=货币资金结存量/近期支付款项净额 货币资金周转率分析 货币资金周转率=每期实际收到的销售款/期初货资金结存量;;（3）应收帐款的管理 应收帐款政策是企业根据自身经营情况所制定的应收帐款管理政策。它一般包括以下内容： 信用标准：企业同意向顾客提供商业信用而提出的要求。 信用条件：企业要求顾客支付赊销款项的条件。包括信用期限、折扣期限和现金折扣。 收账政策：信用条件被违反时，企业采取的收账策略。 应收帐款分析 （1）应收帐款规模分析 △企业所处行业 △企业的信用政策 △市场竞争状况;（2）应收帐款的帐龄分析 例：某企业的应收帐款帐龄分析情况如下： 应收帐款帐龄 客户数 金额 比例 信用期内 1000 900（万） 71.4 % 超过信用期 500 360 28.6 其中：1-30 100 80 6.3 31-90 50 30 2.4 91-180 50 40 3.2 181-360 200 140 11.1 360以上 100 70 5.6 ;（3）债务人情况分析 △债务人的区域 △债务人的组织形式 △债务人的稳定性 △企业与债务人的关联关系 注意对“其他应收款”项目的分析 P48 ;存货的概念：存货是企业在生产经营过程中为销售或耗用而储备的各种物资。它包括原材料、燃料、包装物、低值易耗品、在产品、外购商品、协作件、自制半成品、产成品等。 存货的计价分析 （1）存货的采购成本 △购入存货：采购成本=买价+运输费+保险费+检验费+税金 △自制存货：采购成本=料+工+费 △委托加工存货：采购成本=材料费+加工费+运输费+保险费+检验费;△投入存货：采购成本=评估或合同约定价格 △盘盈存货： 有帐单：采购成本=买价+运输费+保险费+检验费+税金 无帐单：采购成本=同类存货市价 △捐赠存货：有帐单：采购成本=买价+运输费+保险费+检验费+税金 无帐单：采购成本=同类存货市价 ;（2）存货的发出成本计价方法 ◎个别辩认法 ◎先进先出法 ◎后进先出法 ◎加权平均法 ◎移动平均法;;解答： 1.先进先出