09级会计财务会计第六章幻灯片.ppt

第五章 固定资产;教学导入---固定资产业务流程;公司对固定资产做假的缘由;第一节 固定资产概述;(一)固定资产的含义及特征;特征 P165：;二、固定资产的分类 ;（二）按使用情况的分类;（三）按资产所有权分类;（四）按经济用途和使用情况分类;三、固定资产的计价---计价基础;（二）重置完全价值 ;（三）净值（折余价值 ） ;（四）现值 ;第二节 固定资产的取得与初始计量;一、固定资产的确认　P167;固定资产确认的特殊考虑：;二、固定资产的初始计量;（一）外购的固定资产; ; 增值税可不计入成本的外购固定资产;　购入固定资产，取得增值税发票不准予抵即增值税计入成本的情形;购入不需安装的固定资产; 购入待安装固定资产的核算应用;（１） 借：在建工程　　　　　　　　　　502500　　 　　应交税费-应交增值税（进） 85000 　贷：银行存款 587500 　;（2） 借：在建工程　　　　　　　　　 34900　　 　贷：原材料　　　　　　　　 30000 　 应付职工薪酬 4900 　;（3） 借：固定资产　　　　　　　　　 537400　　 　贷：在建工程　　　　　　　 537400 　;　如甲公司购入的该项资产不属于可 抵扣范围，该怎样核算？ ;　小规模纳税人，购入的固定资产该 怎样核算？ ; 小规模纳税人购入固定资产的核算应用; 以一笔款项购入多项没有单独标价的固定资产，应当按照各项固定资产的公允价值比例对总成本进行分配，分别确定各项固定资产的成本。 分配比例=购买总价÷个公允价值之和 购买成本=公允价值*分配比例;二、自行建造的固定资产;（一）自营方式建造固定资产; 工程完工后,剩余的工程物资转为本企业存货的,按其实际成本或计划成本进行结转。 ;　自营方式建造固定资产应负担的职工薪酬、辅助生产部门为之提供的水、电、修理、运输等劳务,以及其他必要支出等也应计入所建工程项目的成本。;2、工程物资盘亏、盘盈的处理原则 ;注意：对外购工程物资所涉及的增值税进项税额的处理; 　【例】20×7 年1 月1 日,某企业准备自行建造一座仓库。有关资料如下: (1)1 月8 日购入工程物资一枇,价款为300000元,支付的增值税进项税额为51000元,款项以银行存款支付。;（1）购入工程物资; (2) 2月3日领用生产用原材料一批,价值为32000元,购进该批原材料时支付的增值税进项税额为5440元。 （3）2月3日工程领用本企业生产的水泥一批，实际成本为80000元，税务部门确定的计税价格为100000元。;（2）领用生产用原材料 ;（3）领用企业自产产品 ; (4) 20×7年1月8日至6月30日,工程先后领用工程物资272500元。; （5）6月30日对工程物资进行清查,发现工程物资减少48000元(含增值税进项税额),经调查属保管员过失造成,根据企业管理规定,保管员应赔偿30000元。剩余工程物资转入企业原材料,该原材料的计划成本为27000元。 ;(5) ①建设期间发生的工程物资盘亏、报废及毁损净损失 ;(5) ②剩余工程物资转入原材料库 ;　（6）工程建设期间辅助生产车间为工程提供有关的劳务支出为35000 元。 （7）工程建设期间发生工程人员职工薪酬65800元。 （8）6月30日,完工并交付使用。;(6)辅助生产车间为工程提供劳务支出 借:在建工程—仓库 35000 贷:生产成本—辅助生产成本 35000 (7)计提工程人员职工薪酬 借:在建工程—仓库 65800 贷:应付职工薪酬 65800 (8)工程完工交付 固定资产价值＝37440＋97000+272500＋18000＋35000＋65800＝525740(元) 借:固定资产——仓库 525740 贷:在建工程——仓库 525740;（二）出包方式建造固定资产; 建筑工程、安装工程支出。（工程的具体支出由建造承包商核算；对于发包企业而言,建筑工程、安装工程支出主要指与承包商结算的工程价款） ; 建筑工程、安装工程支出 “在建工程——建筑工程(××工程)”或“在建工程——安装工程(××工程)” 待摊支出 “在建工程——待摊支出” ;　　在建工程长期挂账，对企业财务 报表的影响？ ;三、投资转入的固定资产 ;四、租入固定资产; ;八、盘盈的固定资产;