13财务报告-下——第31号 现金流量表幻灯片.pptVIP

第31号 现金流量表准则;与原准则的区别;一、现金流量表概念和作用;二、现金流量表的编制基础 现金 是指企业库存现金以及可以随时用于支付的存款。 主要包括：库存现金、银行存款、其他货币资金。 现金等价物 是指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值风险很小的投资。 期限短一般是指从购买日起三个月内到期； 现金等价物通常包括三个月内到期的债券投资； 权益性投资由于变现金额不确定，不作为现金等价物。 ;三、现金流量的概念与分类 1、概念： 现金流量是指一段时期内现金流入和流出的数量。现金流量分为现金流入量和现金流出量，现金流入量与现金流出量之差即是现金净流量。 ;2、现金流量的分类 （ 1）经营活动产生的现金流量 　　　经营活动：除投资和筹资活动以外的所有交易和事项。 　　　是企业运用所拥有或控制的经济资源从事生产经营活动所形成的，而且主要是与企业营业利润有关的交易和事项所产生的现金流量。 　　　分析经营活动现金流量的意义： 可以说明企业的经营活动对整个现金流入和流出的影响程度，判断企业在不动用外来筹集资金的情况下，经营活动产生的现金流量是否足以维持企业生产经营、偿还债务、支付股利和对外投资等。;（2）投资活动产生的现金流量 投资活动：企业长期性资产的购建和不包括在现金等价物范围的投资及处置活动。 　　长期资产是指固定资产、在建工程、无形资产和其他资产等持有期在一年或一个营业周期以上的资产。 分析投资活动现金流量的意义： 分析投资活动产生现金流量的能力，判断投资活动对企业现金流量净额的影响;（3）筹资活动产生的现金流量 　　　筹资活动：导致企业资本及债务规模和构成发生变化的活动 　　　资本是指企业的权益性资本，债务是指企业对外举借所借入的款项（不包括在结算过程中形成的应付账款、应付票据、应交税金等流动负债）。 　　　分析筹资活动获取现金的能力，判断筹资活动对企业现金流量净额的影响程度，评价企业的财务弹性。;四、现金流量表编制方法;五、现金流量表的具体项目; 13 基本财务报表; 13 基本财务报表;;六、现金流量表的内容和结构 （一）正表 （二）附注 1、现金流量表补充资料披露格式 2、以总额披露取得或处置子公司及其它营业单位信息； 3、披露现金和现金等价物的有关信息。; 七、“经营活动产生的现金流量”各项目的内容和填列方法： （一）“经营活动产生的现金流量”的列报方法： 1、直接法： 是指通过现金收入和现金支出的主要类别直接反映来自企业经营活动的现金流量的一种列报方法。 优点：有助于分析、评价和预测企业未来的现金流量。我国，现金流量表的正表是以直接法列报的。 ;2、间接法： 是以本期净利润为起点，通过调整不涉及现金的收入、费用、营业外收支以及应收应付等项目的增减变动，调整不属于经营活动的现金收支项目，据此计算并列示经营活动的现金流量的一种方法。 优点：有助于分析当期净利润与经营活动的现金流量之间的差异的原因，评价企业净利润的质量。 缺点：不便于分析、评价和预测企业未来现金流量。 适用于补充资料中“经营活动现金流量”编制。; （二）流入量各项目的具体内容和填列方法： 1、销售商品、提供劳务收到的现金： 包括销售收入和应收的增值税销项税额。 具体包括： A、本期销售商品、提供劳务收到的现金； B、前期销售商品、提供劳务本期收到的现金； C、本期预收的款项； D、减去本期销售本期退回的商品和前期销售本期退回的商品支付的现金； E、销售材料和代购代销业务收到的现金。 ***如果以资产负债表和利润表为基础进行调整：;销售商品、提供劳务收到的现金 ＝营业收入 ＋应收账款和应收票据（期初余额－期末余额） ＋预收账款（期末余额－期初余额） －坏账准备帐户（期末余额－期初余额） ＋随同本期销售收入收到的增值税现金流入 ＋当期收回前期核销的坏账损失 －本期应收款项减少但并未增加现金流量的金额 ＋当期新增应收债权中所包含的应收销项税的增加 ;***当期营业收入包括其他业务收入中材料、提供劳务、代购代销业务的收入，不包括租赁收入。 本期应收债权减少但并未增加现金流量的金额：坏账的冲销、债务重组、应收债权的出售所支付的成本、应收债权的抵让等 预收账款中不包含预提费用