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基于营改增全面扩围的企业税务管理探析 　　摘要：2016年5月1日，我国营改增全面扩围，增值税成为我国实体经济主体从事经营活动需要缴纳的主要流转税种。探寻营改增的背景与初衷，其作为我国税制改革的重要举措，主要目标在于营造公平税负的宏观环境，通过进项税抵扣，实现对商品服务的增值征税，从而减少重复纳税，降低企业纳税负担。然而，由于我国产业及经济实体发展并不均衡，营改增给企业带来了较大挑战。面对机遇与挑战，加强税务管理成为企业适应宏观环境、实现持续发展的必然选择。本文系统分析了营改增后企业加强税务管理的重要意义，以此为基础，结合企业实际，阐述了当前企业税务管理存在的主要短板，进而提出了加强营改增税务管理的主要做法。 　　关键词：营改增；全面扩围；税务管理 　　长期以来，营业税和增值税是我国经济实体从事经营活动需要缴纳的主要流转税种，是我国税收财政收入的重要组成部分。由于营业税以企业全部营业收入为税基，难以避免重复纳税；而增值税对增值额征税，能够有效避免重复纳税。我国自2012年1月1日起实施营改增试点，并逐步扩围，至2016年5月1日，营改增实现全面扩围，我国实体经济各行各业进行商业交易均适用增值税。由于增值税实施差额征税，税款核算与申报均相对复杂，企业应认识到加强营改增税务管理的重要性，识别加强税务管理的主要短板，并采取措施加强税务管理，以有效提升企业管理水平，促进企业持续发展。 　　一、营改增后加强企业税务管理的重要性 　　（一）控制企业税务风险的必然选择 　　相较于营业税，增值税税务处理较为复杂，一是会计核算相对复杂，涉及销项税、进项税、进项税转出、出口退税等明细科目，需企业对涉税行为有准确判断，正确核算税款。二是发票管理复杂，增值税发票包括增值税专用发票、增值税普通发票、卷式机打发票等多类发票，在发票购买数量、认证、移交、作废、冲红等方面都有特别规定。如进项税发票，要求在限定期限内实施认证处理，以保证税款抵扣合规。三是税款申报复杂，增值税申报报表复杂，主表与附表之间勾稽关系较为复杂，使得税款申报存在一定难度。这些都给企业实施有效的税务管理带来一定难度。加强企业营改增税务管理，可以帮助企业正确核算税款，按期完成申报，在面对税务评估、税务稽查等事项时，能够游刃有余，避免滞纳金与罚款，将税务风险控制在可控范围之内。 　　（二）加强企业成本控制的必然选择 　　税收成本是现代企业成本的重要组成部分之一，加强税收成本管理是现代企业财务管理中备受关注的课题。营改增的全面扩围，重新规定了各行各业的增值税税率，并要求实施相应的发票管理，一旦企业税务管理不到位，将直接增加企业的营业成本，加重企业负担。如营改增后，企业的增值税率普遍提升，如建筑安装业的税率由营业税的3%提升至增值税的11%，如果建安企业在分包业务中不能取得增值税专用发票，将导致其全部收入按照11%的税率计征税款，在分包成本大幅提升的同时，造成企业税负显著加重。因此，加强营改增税务管理是企业有效控制成本的必然选择。 　　（三）促进企业多元发展的必然选择 　　营改增的全面扩围，从宏观角度上讲，将大幅降低我国企业的税收负担。截至目前，营改增已实施半年有余的时间，统计数据显示，2016年营改增将降低我国企业税收负担5000亿元以上，达到预期目标。税负的有效降低，必将促进企业实施更为多元的业务扩张与拓展。加强营改增税务管理，有利于企业在多元化发展构想中，设计更为合理的税务管理架构，测算更为准确的税收成本，为企业多元化决策提供更为有效的支持信息，促进企业多元化发展的顺利实施与快速推进。如企业选择横向多元化发展，加强税务管理可以使其提前进行税收成本预测，特别在对上游客户的调研中，加强税款抵扣的论证，准确预计多元化实施中的成本构成，提出税务支持意见。 　　二、营改增后企业税务管理的主要短板 　　（一）税务政策普及应用存在短板 　　截至目前，我国营改增全面扩围仅运行了半年多的时间，伴随营改增的逐步深入，各行各业将出现多样的经营涉税问题，国家将出台更多的税收政策。然而，在企业实务操作中，税务政策的普及应用存在较多短板。一是增值税管理复杂的天然属性使得税务政策的普及存在一定的难度。二是由于增值税要求产业链条进项税贯通，需要企业相关人员对增值税有基础了解，而增值税对于非专业人员的普及难度较大。三是税务政策将伴随经济业务的逐步复杂而层出不穷，更新较快，无疑加大了税务政策的普及难度。 　　（二）税务筹划效应发挥存在短板 　　由于营改增后，全行业均实施增值税，为适应不同规模、不同管理能力企业的不同特点，营改增政策中提出了简易征收、过渡期衔接等政策。这些政策，一方面满足了不同企业对营改增实施的特殊需求，另一方面也为企业实施营改增中提供了选择余地，也为税收筹划提供了空间。然而，由于企