第三十章 行政事业单位会计祥解.doc

第三十章　行政事业单位会计本章目录 一、行政事业单位会计要素和核算特点 二、国库集中收付制度 三、行政事业单位会计报表 2011新版考情 ? 一、行政事业单位会计要素和核算特点 （一）行政事业单位资产 （二）行政事业单位负债 （三）行政事业单位净资产 （四）行政事业单位收入 （五）行政事业单位支出 一、行政事业单位会计要素和核算特点 （一）行政事业单位资产 1、资产的内容 行政事业单位占有或者使用的，能以货币计量的经济资源。 行政单位的资产包括：流动资产、固定资产。 事业单位的资产包括：财产、债权、其他权利。 ? 2、资产的计量和核算 （1）货币资金。包括现金、银行存款。 （2）应收及预付款项。行政单位是指临时性待结算款项；事业单位包括应收票据、应收账款、其他应收款、预付账款等。两种单位都按实际发生额记账，不计提坏账准备。 （3）??货。按取得时的实际成本记账，以购价作为入账价格，差旅费、运杂费等直接列入有关支出。 （4）对外投资。行政单位是用结余资金购买的国债，兑付转让差额计入当期收入，利息在实际收到时确认为其他收入。事业单位的对外投资包括债券投资和其他投资，转让差额、利息都入当期收入。 （5）固定资产：固定资产是指一般设备单位价值在500元以上，专用设备单位价值在800元以上，单位价值虽然不足规定但使用期限在一年以上的大批同类资产。不计提折旧。 （6）无形资产。行政单位的无形资产按预算渠道入专项支出。事业单位应当在无形资产的受益期内平均摊销，按照摊销额减少无形资产的账面余额并计入当期经营支出。 ? （二）行政事业单位负债 1、负债的内容。行政事业单位承担的、能以货币计量的、需要以资产偿付的债务。 2、负债的计量和核算 （1）应缴款项。应缴预算款是指行政事业单位在业务活动中按规定取得的应缴财政预算的各种款项，主要包括纳入预算管理的政府性基金、行政性收费、罚款(指按国家规定由行政机关直接收缴的部分)、没收财物变价款、无主财物变价款、赃款和赃物变价款、其他应缴预算的资金等。应缴财政专户款是行政事业单位按规定代收的应上缴财政专户的预算外资金。 补充知识：应缴财政专户款的内容主要包括：? (1)法律、法规规定的行政性收费、基金和附加收入等； (2)国务院或省级人民政府及其财政、计划(物价)部门审批的行政性收费； (3)国务院以及财政部审批建立的基金、附加收入； (4）主管部门从所属单位集中的上缴资金； (5)用于乡政府开支的乡自筹和乡统筹资金； (6)其他未纳入预算管理的财政性资金 ? （2）应付及预收款项。 行政单位的应付及预收款项包括：行政单位在业务活动中与其他单位和个人发生的待结算款项、暂存款。如其他单位存入的押金、保证金、预收的劳务报酬，以及不明原因的盘点长款、赊欠其他单位的货款，以及欠付职工的工资等。 事业单位不仅包括结算中发生的暂存款项，还包括应当支付而尚未支付的各种应付预收款项，如应付票据、应付账款、预收账款、其他应付款等。 （3）应交税金。指事业单位在业务经营活动中取得的各种收入和所得，按税法规定应当交纳而没有交纳的各种税金。事业单位的交纳的税金主要包括：营业税、增值税、城市维护建设税、资源税以及所得税等。 　　其中：应交纳的营业税、城市维护建设税、资源税→记入“销售税金”； 　　应交的所得税→记入“结余分配”。 （4）借入款项。事业单位从财政部门，上级主管部门、金融机构借入的有偿使用款项。 事业单位借入款项的核算特点： 　　第一，一般不预计利息支出； 　　第二，实际支付利息时，为开展专业业务活动及其辅助活动而借入的款项所发生的利息，计入事业支出，为开展经营活动而借入的款项所发生的利息，计入经营支出。 ? （三）行政事业单位净资产 1、净资产的内容 行政单位的净资产包括：固定基金、结余。 事业单位的净资产包括：事业基金、固定基金、专用基金、结余。其中专用基金又包括：职工福利基金、医疗基金、修购基金、住房基金。 2、净资产的计量和核算 （1）固定基金。行政事业单位固定资产所占用的基金。由于行政事业单位不计提固定资产折旧，固定基金与固定资产的期末余额是相等的。 （2）事业基金。事业基金是事业单位拥有的非限定用途的净资产，分为一般基金和投资基金两部分内容。一般基金是事业单位滚存的结余资金，主要有两个来源一是从本单位当期未分配结余转入，二是从拨入专款结余中按规定留归本单位使用的金额转入。投资基金是事业单位对外投资所占用的基金。投资基金应当按照时外投资账面余额的增减而发生相应的增减，两者金额应当相等。 ? （3）专用基金。专用基金是事业单位按规定提取、设置的有专门用途的资金。主要包括修购基金、职工福利基金、医疗基金以及住房基金等 （4）结余。是行政事业单位各项收入与支出相抵后的余额。 行政单位的结余分为经常性结余和专项结余。