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增值税的基本内涵及计算 增值税的基本内涵及计算 增值税的基本内涵及计算 增值税的基本内涵及计算 增值税的基本内涵及计算 增值税的基本内涵及计算 增值税的基本内涵及计算 增值税的基本内涵及计算 Eric_PPT城市模版 经贸管理系 畅莉华 增值税的基本内涵及计算 增值税的基本内涵及计算 增值税的基本内涵及计算 主要内容： 基本内涵 计税方法 增值税的基本内涵及计算 1、概念定义 增值税是对生产、销售商品或者提供劳务服务过程中实现的增值额征收的一种税。 2、纳税人：一般纳税人和小规模纳税人两种 怎么区分两种纳税人？？ 一．基本内涵 增值税的基本内涵及计算 三条标准 1、年应纳增值税的销售额（工业企业达到50万、商业企业80万 ） 2、会计核算制度健全 3、税率：17% 、 13% 一般纳税人 1、年应纳增值税的销售额（工业企业未达到50万、商业企业80万） 2、会计核算制度不健全 3、征收率：3% 小规模纳税人 二.计税方法 例题1： 某服装企业（一般纳税人），本月批发业务实现销售额50万元，本月购进原材料、固定资产价值20万元，运输费用为2万元。 计算该企业本月应纳增值税额。 计算：（1）当期销项税额=批发业务销售额+零售业务销售额 =50×17%=8.5万元 （2）当期进项税额=购入货物价值×税率+运输费税额 =20×17%+2×7%=3.54万元 （3）应纳增值税额=当期销项税额-当期进项税额 =8.5-3.54=4.96万元 注意：准予从销项税额中抵扣的进项税额 以票抵扣，即取得法定扣税凭证，并符合税法抵扣规定的进项税额。 计算抵扣，即没有取得法定扣税凭证，但符合税法抵扣政策，准予计算抵扣的进项税额。包括几种： ① 购买农业产品，可以按买价的13%扣税 ② 运输费用，可以按运费金额的7%扣税 ③ 购入废旧物资，按金额的10％计算扣税 一般纳税人计税公式： 应纳税额=当期销项税额-当期进项税额 当期销项税额=当期销售额×税率　 当期进项税额 =购进货物价值×税率 例题2： 某企业（小规模纳税人）本月开具普通发票2. 06万元，购进原材料专用发票税额1.7万元。 计算本月应纳增值税额。 计算：当期销项税额=当期销售额×征收率 =含税销售额÷（1+征收率） ×征收率 =2.06 ÷（1+3%） ×3% =0.06万元 注意：小规模纳税人没有抵扣税款的权利。 小规模纳税人计税公式： 应纳税额=当期销售额×征收率 当期不含税销售额=含税销售额÷（1+征收率） 小结： 本节课我们主要学习了增值税的基本内涵和计税方法。要求大家理解增值税的含义和特点，主要掌握增值税的计税方法，特别是作为一般纳税人的计税方法。 小结： 通过本节课学习大家要理解增值税的基本含义，区分一般纳税人和小规模纳税人，并掌握两种纳税人的增值税计税方法。 作业题： 某一般纳税人本月销售甲货物，取得不含税销售额200万元，销售乙货物，取得含税销售额为11.7万元，本月外购原材料，支付运输费10万元，随同运费另外支付装卸费1万元。（税率为17%） 该企业本月应纳增值税税额是多少？ 谢谢支持 ! 欢 迎 批 评 指 导 ！