第六章投资试卷.ppt

项目六 投资业务核算;前情提示;模块一 投资的概述 模块二 交易性金融资产 模块三 持有至到期投资 模块四 可供出售金融资产 模块五 长期股权投资 模块六 投资性房地产;模块一 投资的概述;1、投资的目的性 2、资产的让渡性 3、获取收益的间接性;二、投资的分类;3、按投资性质分类 权益性投资、债权性投资、混合性投资 4、按投资对象的变现能力分类 易于变现的投资、不易于变现的投资;第二节 交易性金融资产;二、交易性金融资产的账务处理;（二）交易性金融资产账务处理内容及账户设置;借;2、账务处理 （1）取得时； 借：交易性金融资产—成本（公允价值） 投资收益（购买时发生的交易费用） 应收股利（买价中包括的股利，股票） 应收利息（买价中包括的利息，债券） 贷：银行存款（实际支付的金额）;（2）收取现金股利和利息时； ①取得资产时实际支付的价款中包括的 已宣告尚未领取的现金股利，或已到期尚未 领取的债券利息。 借：银行存款 贷：应收股利（股票） 应收利息（利息）;（2）收取现金股利和利息时； ②交易性金融资产持有期间被投资单位宣告发放的现金股利，或在资产负债表日按分期付息、一次还本债券投资的票面利率计算的利息。 借：应收股利（股票） 应收利息（债券） 贷：投资收益 实际收到时，冲销应收股利或应收利息。;（3）公允价值变动的利得和损失（差额入账） ①当公允价值高于账面价值时； 借：交易性金融资产—公允价值变动 贷：公允价值变动损益 ②当公允价值低于其账面价值时； 借：公允价值变动损益 贷：交易性金融资产—公允价值变动;（4）处置出售； 借：银行存款 贷：交易性金融资产—成本 —公允价值变动（借） 投资收益（差额，OR借） 同时，将原计入该金融资产的公允价值变动转出； 借：（贷）公允价值变动损益 贷：（借）投资收益;2007年5月，甲公司以480万元购入乙公司股票60万股作为交易性金融资产，另支???手续费10万元，2007年6月30日该股票每股市价为7.5元，2007年8月10日，乙公司宣告分派现金股利，每股0.20元，8月20日，甲公司收到分派的现金股利。至12月31日，甲公司仍持有该交易性金融资产，期末每股市价为8.5元，2008年1月3日以515万元出售该交易性金融资产。假定甲公司每年6月30日和12月31日对外提供财务报告。 要求：编制上述经济业务的会计分录;（1）2007年5月购入时： 借：交易性金融资产—成本 4800000 投资收益 100000 贷：银行存款 4900000 （2）2007年6月30日： 借：公允价值变动损益 300000 贷：交易性金融资产—公允价值变动 3000000 （3）2007年8月10日宣告分派时： 借：应收股利 120000 贷：投资收益 120000;（4）2007年8月20日收到股利时： 借：银行存款 120000 贷：应收股利 120000 （5）2007年12月31日 借：交易性金融资产—公允价值变动 600000 贷：公允价值变动损益 600000 （6）2008年1月3日处置 借：银行存款 5150000 公允价值变动损益 300000 贷：交易性金融资产—成本 4800000 —公允价值变动 300000 投资收益