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融资租赁“营改增”税收政策培训 专注融资租赁行业，精于会计税务处理！ 一、改革背景与基本概念简介 “营改增”背景简介 “营改增”的背景、目的及意义 专注融资租赁行业，精于会计税务处理！ 一、改革背景与基本概念简介 “营改增”试点税制转换时间表 2013年8月1日，全国推行财税[2013]37号。 专注融资租赁行业，精于会计税务处理！ 一、改革背景与基本概念简介 增值税与营业税比对 我国流转税体系：营业税、增值税与消费税 专注融资租赁行业，精于会计税务处理！ 一、改革背景与基本概念简介 价内税与价外税 根据税收与价格的关系，税收可分为价内税和价外税。 凡是税款包含在征税对象的价格之中的税即为价内税，如我国现行的消费税和营业税。消费者在购买商品支付价款时，该价款中已经包含了商家需要向税务机关缴纳的税款，因为商品的定价是一种含税价格。 凡税款独立于征税对象的价格之外的税，即为价外税。如增值税，其价格为不含税价格，买方在购买商品或服务时，除需要支付约定的价款外，还须支付按规定的税率计算出来的税款，这价款与税款二者是分开记载的。 专注融资租赁行业，精于会计税务处理！ 一、改革背景与基本概念简介 价内税：税款=含税价格*税率 价外税：税款=（含税价格/（1+税率））*税率=不含税价格*税率 举例: 经营性租赁每期收取租金117万元。 营业税=117*5%=5.85万元 增值税销项税额=117/（1+17%）*17%=17万元 专注融资租赁行业，精于会计税务处理！ 一、改革背景与基本概念简介 减少重复纳税 两种增值税纳税人：一般纳税人、小规模纳税人。 一般纳税人一般计税方法： 应纳税额=当期销项税额-当期进项税额 专注融资租赁行业，精于会计税务处理！ 一、改革背景与基本概念简介 减少重复纳税 各环节仅就增值额纳税，减少重复征税； 上一环节的销项税额，即为下一环节的进项税额，依此类推； 整条供应链的增值税由最终消费者负担。 专注融资租赁行业，精于会计税务处理！ 一、改革背景与基本概念简介 什么样票据可以认证抵扣 增值税专用发票(含运输业、机动车统一发票) 海关进口增值税专用缴款书 农产品专票、收购发票、农产品销售发票，13% 铁路运输费用结算单据，7% 通用缴款书：凭通用缴款书抵扣进项税额的，应当具备书面合同、付款证明和境外单位的对账单或者发票 纳税人取得的增值税扣税凭证不符合法律、行政法规或者国家税务总局有关规定的，其进项税额不得从销项税额中抵扣。 专注融资租赁行业，精于会计税务处理！ 一、改革背景与基本概念简介 税收风险 国税局与地税局相比： 征管水平较高 纳税评估水平较高 发票、票据管理更加严格：增值税专用发票、其他票据 专注融资租赁行业，精于会计税务处理！ 二、 “营改增”融资租赁公司相关政策解读 营改增范围简介 广播影视服务：制作、发行、播映。 二、 “营改增”融资租赁公司相关政策解读 营改增范围简介 二、 “营改增”融资租赁公司相关政策解读 营改增范围简介 广播影视服务 3%〉6% 专注融资租赁行业，精于会计税务处理！ 二、 “营改增”融资租赁公司相关政策解读 专注融资租赁行业，精于会计税务处理！ 二、 “营改增”融资租赁公司相关政策解读 供应商、承租人行业影响介绍 1、建筑安装、邮电通信、文体及餐饮娱乐业没有营改增，无法取得了增值税专用发票，也不能开具增值税发票； 2、生产、销售、加工修理修配行业，可以获取增值税专用发票，也能开具增值税专用发票； 3、第三产业中“7+1“行业，可以获取增值税专用发票； 4、第三产业中非“7+1“行业，取得不了增值税专用发票，也不能开具增值税发票。 专注融资租赁行业，精于会计税务处理！ 二、 “营改增”融资租赁公司相关政策解读 融资租赁公司相关税收政策 区分存量合同与增量合同，分别适用营业税和增值税 试点纳税人在本地区试点实施之日前签订的尚未执行完毕的租赁合同，在合同到期日之前继续按照现行营业税政策规定缴纳营业税。 专注融资租赁行业，精于会计税务处理！ 二、 “营改增”融资租赁公司相关政策解读 营改增范围 仅涉及有形动产租赁，未涵盖不动产等其他租赁业务 财税 2013 16号文差额是否继续适用于不动产？ 专注融资租赁行业，精于会计税务处理！ 二、 “营改增”融资租赁公司相关政策解读 有形动产租赁 承租人会计核算是否为非不动产？建议由承租人提供承诺函。 北京指导意见举例： 活动房租赁业务：应按照有形动产租赁服务缴纳增值税。 出租柜台、店面业务：不属于营改增的范围，应缴纳营业税。 出租建筑用钢管、模板：应按照有形动产租赁服务缴纳增值税。 专注融资租赁行业，精于会计税务处理！ 二、 “营改增”融资租赁公司相关政策解读 适用税率 有形动产租赁17% 税收优惠（售后回租+直租） 经人民银行、